В современном мире налоговые правонарушения и преступления приобретают более масштабный характер. Уклонение от уплаты налогов широко распространено и именно это является главной причиной не поступления налоговых отчислений в бюджет Российской Федерации.
Налоговый контроль — это неотъемлемая и важная часть налогового администрирования [3]. Обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджетную систему государства и препятствие ухода от уплаты налогов и обязательных платежей, является главной целью налогового контроля.
Налоговый контроль осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно ст.1 Налогового Кодекса РФ, где содержаться положения, согласно которым формы и методы налогового контроля устанавливаются Налоговым Кодексом РФ. 01.01.2015 году появился новый метод налогового контроля — это налоговый мониторинг.[1]
Для расследования налоговых преступлений и осуществления эффективного контроля над налогоплательщиками, необходимо взаимодействие с органами внутренних дел. Следовательно, такое взаимодействие государственных органов будет обеспечивать экономическую безопасность государства.
С целью выявления и пресечения налоговых правонарушений и преступлений органами ИФНС и МВД, проводятся выездные налоговые проверки. Так же проверки бывают не только выездные, но и камеральные. То есть путем анализирования дел происходит обнаружение не уплаты или просрочки налогов и обязательных платежей.
При осуществлении данных мероприятий возникают множество проблем, например не квалифицированность рабочих кадров, не совершенство законодательной базы и другие. Что бы налоговый контроль был более эффективным необходимо: совершенствование законодательной базы по налогам и сборам; повышение квалификации сотрудников налоговой службы; увеличение налоговых проверок с сотрудниками внутренних дел, так как может поспособствовать уменьшению задолженности по налогам и сборам перед бюджетом т.д.
По состоянию на 01.12.2016 года совокупная задолженность составляет 1 360,3 млрд. руб., на 01.01.2016 года задолженность равна 1 155,2 млрд. руб. Оценивая показатель по совокупной задолженности на 01.12.2016 года можно заметить, что показатели ухудшились, задолженность налогоплательщиков перед бюджетом Российской Федерации увеличилась на 205,1 млн. руб.[2]
А задолженность по налогам и сборам в консолидированный бюджет на 1.03.2017 года составила 1013,8 млрд. руб., более подробные данные представлены в таблице 1.
В таблице 1 можно заметить, что в задолженность в консолидированный бюджет достаточна велика. Самое большое количество задолженности по федеральным налогам и сборам она равна 464,1 млрд. рублей или 45,1% от общей задолженности в консолидированный бюджет Российской Федерации. 294,5 млрд. рублей составляет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), это 29,0 % от общей задолженности.
Таблица 1. Структура задолженности налоговым платежам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2017 года
Задолженность |
Из нее недоимка |
|||
млрд. руб. |
В % к итогу |
млрд. руб. |
В % к итогу |
|
Всего |
1013,8 |
100 |
770,7 |
100 |
|
Из неё: По федеральным налогам и сборам |
464,1 |
45,5 |
347,6 |
45,1 |
|
В том числе: Налог на прибыль организаций |
87,7 |
8,7 |
65,1 |
8,4 |
НДС на товары (работы, услуги) |
294,5 |
29,0 |
227,9 |
29,6 |
Из него НДС на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ |
293,5 |
28,9 |
227,1 |
29,5 |
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природным ресурсами |
3,4 |
0,3 |
3,2 |
0,4 |
Из них налог на добычу полезных ископаемых |
3,2 |
0,3 |
3,0 |
0,4 |
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ |
22,7 |
2,2 |
17,9 |
2,3 |
Из них на алкогольную продукцию (за исключением пива) |
18,3 |
1,8 |
14,3 |
1,9 |
Остальные федеральные налоги и сборы |
55,7 |
5,5 |
33,5 |
54,3 |
По региональным налогам и сборам |
147,5 |
14,6 |
114,7 |
14,9 |
По местным налогам и сборам |
79,1 |
7,8 |
64,9 |
8,4 |
По налогам со специальным налоговым режимом |
36,5 |
3,6 |
22,1 |
2,9 |
Когда образуется налоговая задолженность, появляется негативные последствия, как для субъекта, так и объекта налогообложения. У налогоплательщика возможны дополнительные налоговые проверки с участием правоохранительных органов, в дальнейшем из этого могут вытекать дополнительные штрафы и пени. Так же при образовании задолженности не возможем выезд за пределы государства.
Для государства тоже есть негативные последствия, например, нехватка денежных средств в бюджете влечёт за собой, задержку социальных выплат, таких как стипендии и пенсии, либо же ограничение в финансировании государственных учреждений и программ.
Для оптимизации уровня налоговой задолженности можно сделать следующее: усилить и усовершенствовать налоговый контроль; возможно создание, каких либо информационных источников, которые бы смогли убедить население в необходимости уплаты налогов и сборов; упрощение процедур взыскания задолженности и уплаты и т.д. Рассмотрим налоговую статистику (по данным ФНС Росии).
Таблица 2. Поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам. [5]
Январь — февраль 2017 г. |
В % к январю-февралю 2016 г. |
|||||
Консолидированный бюджет |
В том числе |
Консолидирован ный бюджет |
В том числе |
|||
Федеральный бюджет |
Консолидированные бюджеты РФ |
Феде ральный бюджет |
Консолидирован ные бюджеты РФ |
|||
Всего |
2311,4 |
1516,1 |
795,2 |
137,5 |
В 1.5р. |
113,3 |
Из них: Налог на прибыль организации |
230,0 |
52,2 |
177,7 |
144,6 |
138,5 |
146,5 |
Из него зачисляемый в бюджеты РФ по соответствующим ставкам |
203,1 |
25,8 |
177,3 |
145,3 |
139,5 |
146,2 |
Налог на доходы физических лиц |
400,8 |
- |
400,8 |
106,3 |
- |
106,3 |
Налог на добавленную стоимость на товары (работ, услуг) |
494,5 |
494,5 |
- |
119,0 |
199,0 |
- |
Акцизы по подакцизным товарам(продукции), производимые на территории РФ |
326,2 |
232,8 |
93,4 |
140,0 |
В 1,6р. |
111,7 |
|
Из них на: Табачную продукцию |
176,2 |
176,2 |
- |
141,9 |
141,9 |
- |
Автомобильный бензин |
60,7 |
23,2 |
37,4 |
В 1,7 р. |
- |
102,3 |
Дизельное топливо |
31,7 |
12,1 |
19,5 |
В 1,7 р. |
- |
106,4 |
Пиво |
17,8 |
- |
17,8 |
93,9 |
- |
93,3 |
Алкогольную продукцию (за исключением пива) |
35,3 |
16,3 |
19,0 |
140,1 |
117,8 |
В 1,7 р. |
Налог на имущество |
69,9 |
- |
69,9 |
105,2 |
- |
105,2 |
Из них налог на имущество физических лиц |
2,3 |
- |
2,3 |
В 1,8 р. |
- |
В 1,8 р. |
Налоги, сборы и регулярные платежи за использование природными ресурсами |
710,1 |
700,8 |
9,3 |
В 1,9 р. |
В 1,9 р. |
93,5 |
Из них налог на добычу полезных ископаемых |
704,5 |
695,6 |
8,9 |
В 1,9 р. |
В 1,9 р. |
92,4 |
Проанализировав предоставленные данные можно сделать вывод, что с января по февраль 2017 года в консолидированный бюджет РФ поступило 2161,1 млрд. рублей, если брать от общей суммы налоговых доходов то показатель равен 94,9%, региональных — 35,4 млрд. руб. и 1,5%, местных 36,2 млрд. руб. и 1,6%, налогов со специальным режимом — 45,2 млрд. руб. и 2,0%.
Налоговый контроль — это основополагающий способ борьбы государства с уклонением от уплаты налогов, это механизм обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.[3]
Совершенствование налогового контроля необходимая задача налоговых органов. Такой способ это своеобразный инструмент, благодаря которому пополняется бюджет путем налогов и сборов. Наше законодательство достаточно четко и ясно определяет нормы налогового контроля, но изменения происходят в политике, обществе, экономике ежедневно и поэтому налоговый контроль должен осуществляться постоянно.