Аудиторская деятельность в Казахстане

№10-1,

экономические науки

В статье исследуется понятие аудита и объективные условия вызвавшие потребность в аудите в РК.

Похожие материалы

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий.

Аудиторская деятельность - это независимая проверка бухгалтерской отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за отчетный период.

Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

Изучение предмета основы аудита предусматривает рассмотрение следующих вопросов

  1. возникновение и развитие аудита;
  2. квалификационные требования, предъявляемые к аудиту,
  3. планирование и организация аудиторской деятельности,
  4. основные этапы аудиторской проверки
    • аудит кассовых операций;
    • аудит банковских операций;
    • аудит дебиторской и кредиторской задолженности,
    • аудит основных фондов,
    • аудит операций с основными средствами,
    • аудит операций с товарно-материальными ценностями,
    • аудит труда и заработной платы;
    • аудит расчетов с бюджетом и органами социального страхования,
    • аудит затрат на производство продукции и ее реализации,
    • аудит капиталов, фондов, резервов;
    • аудит финансовых результатов предприятия;
  5. проверка составления учета и отчетности.

Аудит можно определить как экспертизу имущества предприятия, т е. определение законности и целесообразности совершенных хозяйственных операций, а также проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

Основными задачами аудита являются

  1. Контроль за хозяйственной деятельностью предприятия и деятельностью материально-ответственных и должностных лиц.
  2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
  3. Установление достоверности бухгалтерского учета и отчетности.
  4. Прогнозирование, выявление резервов предприятия и перспективы развития предприятия.
  5. Юридическая консультация.

Различают внутренний и внешний аудит.

Внутренний - инициативный аудит, проводится по инициативе руководителя, с целью анализа финансово-хозяйственной деятельности и прогнозирования работы на перспективу. При этом аудитор дает заключение, которое не подлежит огласке. В договоре между руководителем и аудитором оговаривается ряд моментов, какие вопросы рассматривать аудитором и какие рекомендации предусматриваются по улучшению работы предприятия.

Внешний - обязательный аудит проводится в соответствии с Положением «Об аудиторской проверке» по инициативе налоговых органов МВД, вышестоящих органов. Внешний аудит обязателен для совместных предприятий и коммерческих фирм. Его цель - достоверность отчетных данных.

Основными условиями аудиторской деятельности являются:

  1. Государственная регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности.
  2. Получение лицензии.
  3. Включение в государственный реестр.

Для получения лицензии на аудиторскую деятельность, аудиторская фирма проходит аттестацию.

Аттестация аудиторов (требования к претендентам):

  1. Экономическое или юридическое образование.
  2. Стаж работы три года из пяти последних лет в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия.

Для проведения аттестации оформляются следующие документы:

  1. Заявление установленного образца.
  2. Копия диплома об образовании, нотариально заверенная.
  3. Выписка из трудовой книжки, заверенная нотариально.
  4. Квитанция о внесении оплаты за аттестацию (20-ти кратная минимальная оплата труда; 30-ти кратная минимальная оплата труда за открытие фирмы). '
  5. 2 фотографии.

Аттестацию проводит квалифицированная комиссия при аудиторской палате. Выдается аттестат на 3 года, и утрачивает свою силу, если аудитор не работает по специальности.

Лицензия - право, дающее заниматься аудиторской деятельностью. Для получения лицензии предоставляются следующие документы:

  1. Заявление в установленной форме.
  2. Копия квалификационного аттестата.
  3. Копия свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя.
  4. Сведения о месте жительства.
  5. Квитанция об оплате сбора.

Лицензия выдается на срок от 1 года до 5 лет.

Для того, чтобы получить лицензию на аудиторскую деятельность, необходимо сдать квалификационные экзамены по следующим предметам:

  1. Бухгалтерский учет.
  2. Аудит и основы контрольно-ревизионной работы.
  3. Хозяйственное право.
  4. Анализ хозяйственной деятельности,
  5. Финансы и кредит.
  6. Налоги и налогообложение.

Права аудитора

  1. Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из договора и нормативных актов.
  2. Проверять в полном объеме документацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  3. Проверять наличие денежных средств в кассе предприятия, ценных бумаг и материальных ценностей на складах, участках, цехах.
  4. Получать необходимую информацию от должностных и материально-ответственных лиц в ходе проверки.
  5. Требовать разъяснений, дополнительных справок, отчетов, актов сверки расчетов с другими предприятиями и лицами.
  6. Производить частичную инвентаризацию денежных средств, материальных ценностей.
  7. Производить контрольный запуск сырья в производство.
  8. Производить экспертизу, анализ готовой продукции.
  9. Получать по письменному запросу информацию от третьих лиц.

Обязанности аудитора

  1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства и нормативных актов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия.
  2. Квалифицированно проводить проверку.
  3. Обеспечить сохранность полученных и составленных в ходе проверки документов.
  4. Не разглашать содержание проверенных документов без согласия проверяемого субъекта.
  5. Не передавать третьим лицам информацию о проверенном субъекте.
  6. Немедленно сообщить заказчику о невозможности проверки.

Ответственность аудитора

  1. Аудитор несет полную материальную ответственность перед заказчиком за прямой ущерб, нанесенный в результате неправильных сведений, содержащихся в аудиторском заключении.
  2. Аудитор освобождается от ответственности в случае предоставления ему неполной, ложной информации, связанной с проверкой.
  3. Аудитор несет административную ответственность, если нарушает профессиональную этику по отношению к проверяемому.

В настоящее время количество фирм, оказывающих услуги по аудиту, насчитывается более 170, также услуги оказывают и независимые аудиторы, работающие как предприниматели. Но и количество потребителей данного вида услуг неуклонно возрастает, и не потому, что для некоторых он обязателен, а потому что у предприятий существует потребность в аудите.

На сегодня аудит - это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.

Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности (а это немаловажно при группировке затрат для признания в качестве вычета), могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности-

  • организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;
  • налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций,
  • анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
  • консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
  • обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности,
  • преподавательская, научная деятельность;
  • рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;
  • научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву,
  • оценка бизнеса,
  • оценочная деятельность,
  • деятельность на рынке ценных бумаг;
  • оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.

Если для занятия одним из этих видов деятельности требуется соответствующая лицензия согласно Закону РК «О лицензировании», то аудиторы и аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии

Финансовая отчетность готовится и представляется в целях удовлетворения общих информационных нужд широкого круга пользователей. Многие из них используют ее в качестве основного источника информации при решении своих специфических задач, поскольку у них нет возможности использовать дополнительные источники. Финансовая отчетность должна соответствовать следующим положениям:

  • указу Президента РК, имеющему силу Закона, «О бухгалтерском учете» от 26.12.95 г. № 2732;
  • стандартам бухгалтерского учета (СБУ);
  • иным нормативным правовым актам бухгалтерского учета. Отчетность по налоговому учету должна соответствовать следующим положениям:
  • Закону РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от24.04.95 г. № 2235;
  • актам Министерства государственных доходов;
  • иным нормативным правовым актам.