Аудиторская деятельность в Казахстане

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям. Основной целью аудиторской деятельности является обеспечение достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности предприятий.

Аудиторская деятельность — это независимая проверка бухгалтерской отчетности, составленной предприятиями и организациями в соответствии с действующим законодательством, с целью установить достоверность, полноту, точность отражения активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов за отчетный период.

Аудиторы и аудиторские фирмы помимо проведения проверок могут оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах, бухгалтерской и налоговой отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, оценке активов и пассивов предприятия, консультированию по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Казахстана также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности.

Изучение предмета основы аудита предусматривает рассмотрение следующих вопросов

1. Возникновение и развитие аудита;
2. Квалификационные требования, предъявляемые к аудиту;
3. Планирование и организация аудиторской деятельности;
4. Основные этапы аудиторской проверки: аудит кассовых операций; аудит банковских операций; аудит дебиторской и кредиторской задолженности, аудит основных фондов, аудит операций с основными средствами, аудит операций с товарно-материальными ценностями, аудит труда и заработной платы; аудит расчетов с бюджетом и органами социального страхования,
   • аудит затрат на производство продукции и ее реализации, аудит капиталов, фондов, резервов; аудит финансовых результатов предприятия;
5. Проверка составления учета и отчетности.

Аудит можно определить как экспертизу имущества предприятия, т е. определение законности и целесообразности совершенных хозяйственных операций, а также проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности на предприятии

Основными задачами аудита являются:

1. Контроль за хозяйственной деятельностью предприятия и деятельностью материально-ответственных и должностных лиц;
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия;
3. Установление достоверности бухгалтерского учета и отчетности;
4. Прогнозирование, выявление резервов предприятия и перспективы развития предприятия;
5. Юридическая консультация.

Различают внутренний и внешний аудит.

Внутренний — инициативный аудит, проводится по инициативе руководителя, с целью анализа финансово-хозяйственной деятельности и прогнозирования работы на перспективу. При этом аудитор дает заключение, которое не подлежит огласке. В договоре между руководителем и аудитором оговаривается ряд моментов, какие вопросы рассматривать аудитором и какие рекомендации предусматриваются по улучшению работы предприятия.

Внешний — обязательный аудит проводится в соответствии с Положением «Об аудиторской проверке» по инициативе налоговых органов МВД, вышестоящих органов. Внешний аудит обязателен для совместных предприятий и коммерческих фирм. Его цель — достоверность отчетных данных.

Основными условиями аудиторской деятельности являются:

1. Государственная регистрация в качестве субъекта предпринимательской деятельности;
2. Получение лицензии;
3. Включение в государственный реестр.

Для получения лицензии на аудиторскую деятельность, аудиторская фирма проходит аттестацию.

Аттестация аудиторов (требования к претендентам):

1. Экономическое или юридическое образование;
2. Стаж работы три года из пяти последних лет в качестве аудитора, специалиста аудиторской фирмы, бухгалтера, экономиста, ревизора, руководителя предприятия.

Для проведения аттестации оформляются следующие документы:

1. Заявление установленного образца;
2. Копия диплома об образовании, нотариально заверенная;
3. Выписка из трудовой книжки, заверенная нотариально;
4. Квитанция о внесении оплаты за аттестацию (20-ти кратная минимальная оплата труда; 30-ти кратная минимальная оплата труда за открытие фирмы);
5. 2 фотографии.

Аттестацию проводит квалифицированная комиссия при аудиторской палате. Выдается аттестат на 3 года, и утрачивает свою силу, если аудитор не работает по специальности.

Лицензия — право, дающее заниматься аудиторской деятельностью. Для получения лицензии предоставляются следующие документы:

1. Заявление в установленной форме;
2. Копия квалификационного аттестата;
3. Копия свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя;
4. Сведения о месте жительства;
5. Квитанция об оплате сбора.

Лицензия выдается на срок от 1 года до 5 лет.

Для того, чтобы получить лицензию на аудиторскую деятельность, необходимо сдать квалификационные экзамены по следующим предметам:

1. Бухгалтерский учет;
2. Аудит и основы контрольно-ревизионной работы;
3. Хозяйственное право;
4. Анализ хозяйственной деятельности;
5. Финансы и кредит;
6. Налоги и налогообложение.

Права аудитора

1. Самостоятельно определять формы и методы проверки, исходя из договора и нормативных актов;
2. Проверять в полном объеме документацию финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
3. Проверять наличие денежных средств в кассе предприятия, ценных бумаг и материальных ценностей на складах, участках, цехах;
4. Получать необходимую информацию от должностных и материально-ответственных лиц в ходе проверки;
5. Требовать разъяснений, дополнительных справок, отчетов, актов сверки расчетов с другими предприятиями и лицами;
6. Производить частичную инвентаризацию денежных средств, материальных ценностей;
7. Производить контрольный запуск сырья в производство;
8. Производить экспертизу, анализ готовой продукции;
9. Получать по письменному запросу информацию от третьих лиц.

Обязанности аудитора

1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства и нормативных актов, касающихся хозяйственной деятельности предприятия;
2. Квалифицированно проводить проверку;
3. Обеспечить сохранность полученных и составленных в ходе проверки документов;
4. Не разглашать содержание проверенных документов без согласия проверяемого субъекта;
5. Не передавать третьим лицам информацию о проверенном субъекте;
6. Немедленно сообщить заказчику о невозможности проверки.

Ответственность аудитора

1. Аудитор несет полную материальную ответственность перед заказчиком за прямой ущерб, нанесенный в результате неправильных сведений, содержащихся в аудиторском заключении;
2. Аудитор освобождается от ответственности в случае предоставления ему неполной, ложной информации, связанной с проверкой;
3. Аудитор несет административную ответственность, если нарушает профессиональную этику по отношению к проверяемому.

В настоящее время количество фирм, оказывающих услуги по аудиту, насчитывается более 170, также услуги оказывают и независимые аудиторы, работающие как предприниматели. Но и количество потребителей данного вида услуг неуклонно возрастает, и не потому, что для некоторых он обязателен, а потому что у предприятий существует потребность в аудите.

На сегодня аудит — это системный процесс получения и оценки данных о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который призван установить уровень соответствия действий и событий определенному критерию для представления результатов заинтересованным лицам.

Аудиторы и аудиторские организации, помимо аудита финансовой отчетности (а это немаловажно при группировке затрат для признания в качестве вычета), могут оказывать следующие услуги по профилю своей деятельности-

• организация, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой и статистической отчетности;
• налоговое планирование, расчет обязательных платежей в бюджет, заполнение налоговых деклараций;
• анализ финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов;
• консультирование и информационное обслуживание по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства;
• обучение в качестве дополнительного профессионального образования бухгалтерскому учету, налоговому учету, аудиту и анализу финансово-хозяйственной деятельности;
• преподавательская, научная деятельность;
• рекомендации по автоматизации бухгалтерского учета, обучение автоматизированному ведению учета;
• научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций бухгалтерскому учету, налогообложению, хозяйственному праву;
• оценка бизнеса;
• оценочная деятельность;
• деятельность на рынке ценных бумаг;
• оказание юридических услуг, не связанных с адвокатской деятельностью.

Если для занятия одним из этих видов деятельности требуется соответствующая лицензия согласно Закону РК «О лицензировании», то аудиторы и аудиторские организации не вправе оказывать эти услуги без наличия такой лицензии

Финансовая отчетность готовится и представляется в целях удовлетворения общих информационных нужд широкого круга пользователей. Многие из них используют ее в качестве основного источника информации при решении своих специфических задач, поскольку у них нет возможности использовать дополнительные источники. Финансовая отчетность должна соответствовать следующим положениям:

• указу Президента РК, имеющему силу Закона, «О бухгалтерском учете» от 26.12.95 г. № 2732;
• стандартам бухгалтерского учета (СБУ);
• иным нормативным правовым актам бухгалтерского учета. Отчетность по налоговому учету должна соответствовать следующим положениям:
• Закону РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от24.04.95 г. № 2235;
• актам Министерства государственных доходов;
• иным нормативным правовым актам.