Налоговую отчётность представляют декларации по налогам, представление которых предусматривается законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация является письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и понесенных расходах, источниках доходов, предоставленных налоговых льгот и итоговой сумме налога, а также иные данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
Каждый налогоплательщиком обязан представлять в налоговый орган декларацию по каждому, подлежащему уплате налогу этим налогоплательщиком, если иное не прописано в законодательстве.
В налоговый орган декларация может быть представлена в обязательно установленной законом форме как на бумажном носителе так и в электронном виде в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая декларация может предоставляться:
- налогоплательщиком лично,
- через его представителя,
- почтовым отправлением с описью вложения,
- по телекоммуникационным каналам связи.
При отправлении почтой, днем ее представления декларации является дата отправки с описью вложения. При передаче по телекоммуникационным каналам связи днем отправки считается дата ее отправки.
Налоговый орган не может отказать в принятии налоговой декларации и обязан проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии, а также проставить дату ее представления. При получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщику в обязательном порядке в электронном виде передается налоговым органом квитанция о приеме.
В налоговой декларации указывается единый по всем налогам идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Налогоплательщик может не предоставлять в налоговый орган декларацию по налогам, если в его деятельности нет операций, по которым исчисляется налог.
При обнаружении в декларации ошибки, приводящей к занижению суммы уплачиваемого налога, то налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Существует несколько ситуаций, при которых налоговая декларация будет считаться поданной, в случае, если были обнаружены в ней ошибки, а также внесены изменения и дополнения:
Если заявление о дополнении и изменении декларации было произведено до истечения срока подачи декларации, то она будет считаться поданной в день подачи заявления.
Если такое заявление производится после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, то в этом случае налогоплательщик будет освобождён от ответственности, но только тогда, когда заявление было сделано до того момента, как налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 3 ст.81 НК РФ, либо о назначении выездной налоговой проверки.
Если заявление делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности если он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени до подачи заявления.
Для каждого вида деятельности и системы налогообложения состав и формы налоговой отчетности являются отличными.
Таким образом налоговая отчетность индивидуального предпринимателя будет различаться в зависимости от применяемой системы налогообложения:
- налоговая отчетность ОСНО,
- налоговая отчетность при УСН,
- налоговая отчетность ЕНВД.
На большое число видов деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей распространяется общий налоговый режим. При этом режиме необходимо подавать следующие виды отчетов:
- декларацию по акцизному сбору;
- декларацию по НДС, расчет по налогам на воду и землю, транспорт (для организаций) по итогам квартала;
- декларацию по налогу на прибыль (для предприятий) или НДФЛ со справкой о доходах (для индивидуальных предпринимателей).
Необходимо еще раз отметить, что состав и формы налоговой отчетности зависят от вида деятельности организации и включают и местные налоги.
При использовании упрощенной системы налогообложения (УСН) сдача отчетности является более простым процессом и включает:
- декларацию по НДС (если налог уплачивается в соответствии с договором простого товарищества, о совместной деятельности), расчет по земельному налогу (для плательщиков данных налогов в соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ);
- декларацию по упрощенной системе налогообложения, справку по форме 2-НДФЛ (для ИП и наемного персонала)
Налоговая отчетность для плательщиков ЕНВД составляется каждый квартал и подается в налоговый орган декларацией установленной для ЕНВД формы. Если система ЕНВД совмещается с другими налоговыми режимами, то в этом случае необходимо предоставление баланса, а также отчита о прибылях и убытках.
При уплате ЕСХН, организации могут не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но они обязаны документально оформлять доходы и расходы, кассовые операции, необходимые при исчислении налоговой базы.
В комплект налоговой отчетности включается:
- декларация по ЕСХН, а также справка 2-НДФЛ;
- расчеты по транспортному, водному и земельному налогу (сдают только налоговые агенты).
- декларацию по НДС (если уплачивается налог в соответствии с договором простого товарищества, о совместной деятельности).
Любые формы налоговой отчетности, независимо от системы налогообложения составляются минимально в двух экземплярах — один представляется в налоговый орган, а второй у налогоплательщика.
Таким образом, предоставление налоговой отчетности является для всех налогоплательщиков обязательным, независимо от системы налогообложения, меняется лишь набор этой отчетности, в зависимости от вида деятельности.