Оценка подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах

№58-4,

Экономические науки

В данной статье затронуты вопросы развития подоходного налогообложения в России и в зарубежных странах. Рассматриваются основные элементы подоходного налогообложения. Осуществляется сравнение ставок прогрессивного налогообложения. Проводится анализ таких показатели, как изменение численности населения различных регионов планеты, распределение уровня доходов, уровень средней заработной платы и пособий по безработице.

Похожие материалы

На сегодняшний день все чаще возникают споры о необходимости введения прогрессивной шкалы подходного налогообложения в России. Особенно актуальным данный вопрос стал в последнее время.

В первую очередь, это вызвано изменением макроэкономической ситуации, а также нарастающим уровнем недовольства в стране. Для того чтобы решить эту проблему, необходимо изучить опыт стран, которые в настоящий момент являются лидерами в мировой экономике или могут претендовать на это звание в ближайшем будущем. Главной отличительной особенностью подоходного налогообложения развитых государств является наличие прогрессивной шкалы налогообложения. Это дает возможность не только увеличивать доходы, поступающие в государственную казну, но и стабилизировать уровень социального расслоения, неизбежно присутствующее в любой стране.

На практике, чем выше уровень расслоения, тем сильнее социальная напряженность, и следовательно, тяжелее экономическая ситуация в стране. Именно поэтому введение прогрессивного налогообложения призвано решить сразу несколько задач, а именно:

  • увеличить доходы государственной казны;
  • уменьшить социальную напряженность;
  • нивелировать дифференциацию населения по уровню доходов;
  • перераспределить налоговое бремя с населения, которое имеет низкие доходы, на население, имеющее высокие доходы.

Решение данных вопросов даст возможность государству значительно преуспеть в развитии национальной экономики, поднять заинтересованность населения в результатах своего труда, обеспечит необходимые условия для роста доходов населения, обладающего низким уровнем заработка. Для того чтобы выявить уровень ставок налога и диапазоны доходов, к которым они будут применяться, необходимо рассмотреть международный опыт подоходного налогообложения, что даст возможность определить наиболее приемлемые значения налогообложения в России.

Перераспределение доходов между различными категориями граждан выступает в роли главного показателя определения налоговых ставок, а также нормального функционирования экономики государства (табл. 1).

Таблица 1. Численность населения, занятого в экономике, по странам мира

Страна

Численность населения, млн. чел.

Доля трудоспособного населения, %

Доля безработных, %

Доля занятых в экономике, %

США

323,9

77

51

9,1

ЕС

502,7

62

43

12,7

Китай

1380,1

76

54

5,6

Германия

82,1

63

57

7,2

Бразилия

206,4

69

53

5,9

Россия

146,5

75

54

6,8

Индия

1293,1

64

46

9,1

Турция

78,6

44

32

7,2

ЮАР

54,9

43

37

19,0

Иран

79,2

78

30

17,6

Так как население физически не может потреблять товаров, работ, услуг сверх определенного объема, то свободные средства, которые возникают у малой части населения, не участвуют в экономической деятельности и мобилизируются из страны за рубеж, что негативно влияет на инвестиционный климат страны источника дохода. Подавляющее большинство населения фактически живет в условиях недопотребления (вследствие недостатка денежных средств). Отсюда следует, что обязанность по перераспределению доходов между категориями населения полностью лежит на государстве, и никто кроме государства не может ликвидировать эту задачу. Особенно актуальна эта проблема в условиях непрерывного роста численности населения (ООН прогнозирует рост населения мира к 2050 г. до 9 млрд. чел.).

Неконтролируемая саморегуляция вызывает концентрацию практически всех финансовых ресурсов у небольшой группы людей. В итоге, ни государство, ни «зажиточная» часть общества не понимает тех выгод, которые несут процесс перераспределения финансовых средств, их структурирование и оптимизация. Зарождается явление, при котором в одном секторе экономики имеется избыток притока денежных ресурсов от населения, а в другом наоборот – недостаток. Это способствует усилению несоразмерности экономического развития страны и неизбежно вызывает кризис перепроизводства, поскольку снижается платежеспособный спрос населения. Нельзя не отметить, что эта тенденция в значительной мере проявляется в настоящее время и в мире, и в России. Движение свободных финансовых ресурсов за рубеж (или денежные средства, зачастую оторванные от реального сектора экономики) только усложняет ситуацию. Особенно явно это явление наблюдается в условиях сокращения численности трудоспособного населения. Так, по прогнозам ученых, к 2030 г. в России планируется сокращение трудоспособного населения на 16 млн. чел. Аналогичная ситуация наблюдается в большинстве развитых стран Восточной и Западной Европы. Тем временем в странах Азии прогнозируется рост численности населения до 240 млн. чел. [2]

Так, сокращение численности трудоспособного населения во многих развитых странах и его рост в динамично развивающихся странах влекут за собой смещение центров приложения силы и, следовательно, к изменению перспектив развития промышленности регионов. На сегодняшний день наибольшее число свободных рабочих рук наблюдается в Индии и Китае.

Так, на сегодняшний день указанные страны имеют низкий уровень заработной платы по сравнению с другими странами (табл. 2).

Таблица 2. Размер пособий и уровень заработной платы в разных странах мира.

Страна

Средняя заработная плата в месяц в национальной валюте

Средняя заработная плата в год в национальной валюте

Минимальная часовая оплата труда, долл. США

Размер пособия по безработице

Китай

2678 юаней

322429 юаня

2,1

607 юаней

Россия

21065 руб.

252847 руб.

2,0

4900 руб.

США

3325 долл.

39974 долл.

15,0

1000 долл.

Индия

25219 рупий

302617 рупий

Турция

3000 лир

35000 лир

7,0

25, 40 или 50 % от сред. з/п

ЮАР

3000 рандов

36000 рандов

3,1

Бразилия

1457,9 реалов

170231,7 реала

3,0

510 реалов

Германия

3900 евро

46800 евро

12,6

1100 евро

В Бразилии размер пособия по безработице равен 510 реалов, или 280 долл. США. При этом величина средней заработной платы равен 1 353,6 BRL (22 054 руб.). А среднедушевой доход находится на уровне 16 414 реалов. За чертой бедности находится около 20 % населения данной страны.

Пособия по безработице в Германии могут составлять 360 евро (минимум), 600 евро (в среднем) и 1 100 евро (максимальный уровень). Ниже черты бедности живут почти 1/6 часть населения государства. В других крупных странах ЕС, заработная плата в среднем составляет 3 000-3 500 евро.

В Индии средняя зарплата в месяц (за вычетом налогов) составляет порядка 535,93 долл. (курс –68,8 рупий за 1 долл. США).

В Китае официальный минимум заработной платы всего всего 1 160 юаней (5 800 руб.). Величина среднедушевого дохода равна 17 174,65 юаней.

В РФ минимальное пособие по безработице составляет 850 руб., максимальное – 4 900 руб. Среднее пособие по стране составляет 2 500 руб. Официальный прожиточный минимум – 9776 руб. Порядка 26 % населения живет на доходы, равные или ниже прожиточного минимума.

В США около 15,1 % населения проживает за чертой бедности.

Размер минимальной заработной платы в ЮАР колеблется от 200 до 250 рандов в месяц, что эквивалентно примерно 50 долл. США. Пособие по безработице находится в интервале от 38 до 60 % от уровня предыдущей заработной платы.

Величина минимальной заработной платы в Турции составляет около 660 лир, вычитая при этом страховые взносы, работник получит 550 лиры (650 лиры составляет примерно 13 тысяч рублей). Размер средней заработной платы варьируется от 1000 до 5000 лир (20 000 – 100 000 руб.). Размер пенсий колеблется от 700 до 15 000 лир (14 000 – 300 000 руб.). На основе действующего законодательства, необходимо, чтобы во время отсутствия работы, у человека имелись денежные средства (по крайней мере, 600 дней в течение последних трех лет и начисления должны быть непрерывными в течение последних 4-х месяцев). Предлагаемые новые условия содержат в себе предоставление права на получение пособия по безработице, если собраны начисления за 360 дней в течение двух лет, а размер пособия в течение первых 3-х месяцев будет составлять 50% от среднего заработка за последние 12 месяцев, на вторые 3 месяца – 40% и 25% в течение оставшегося срока.

Совершенствование системы подоходного налогообложения играет роль одного из главных элементов реформирования системы налогообложения на современном этапе развития. В данном случае численность населения, которое проживает на территории того или иного государства, является не только источником последующих денежных поступлений в виде подоходного налога, но и существенным критерием развития всего народа и перехода его от одной системы хозяйствования к другой.

Для наиболее полного и точного анализа необходимо рассмотреть налогообложение в различных странах.

В Бразилии обязанность по уплате подоходного налога лежит на всех работающих гражданах, чей годовой доход выходит за определенные рамки, а также его платят и индивидуальные предприниматели.

Нерезиденты уплачивают подоходный налог по плоской ставке, которая составляет 27,5 % на доход, полученный в Бразилии. Помимо этого, предусматриваются различные налоговые вычеты из налогооблагаемых доходов налогоплательщика. В размере 30 % от текущего годового дохода резидента предоставляется максимально возможный размер налогового вычета.

В Германии доходы граждан облагаются по прогрессивной системе налогообложения. Иными словами, с ростом дохода увеличивается размер налога, который подлежит уплате. В 2016 г. налоговые ставки для индивидуума варьировались от 14 до 45 %.

В Индии подоходный налог, так же как и в Германии, взимается по прогрессивной налоговой ставке, которая колеблется в диапазоне от 10 до 30 % с годовых доходов индивидуума, которые получаются в индийских рупиях.

В Китае в 2016 г. подоходный налог с физических лиц взимался по прогрессивным и процентным налоговым ставкам (в промежутке от 3 до 45 % в зависимости от уровня заработной платы). Доходы от прочих видов деятельности облагаются по ставкам от 5 до 35 %. Ежемесячный доход в размере 4 000 юаней в налогом не облагается (1 долл. ≈ 6,9 юаня).

В США ставка подоходного налога на сегодняшний день варьируется от 10 до 35%. Ставка подоходного налога зависит от налогового статуса налогоплательщика. Существуют пять категорий налогового статуса: единственный налогоплательщик; женатая пара (регистрация совместной налоговой декларации); женатая пара (регистрация доходов по отдельности); глава хозяйства; одинокие с зависимым ребенком.

Уплата подоходного налога с общего дохода в Турции осуществляется по ставке 15 %, при условии, что общая сумма заработка находится в диапазоне от 0 до 8 800 турецких лир. Если доход превысил 8800 турецких лир, то он будет облагаться уже по ставке 35 %

В России на сегодняшний день используется плоская шкала налогообложения. Основная ставка составляет 13 %, при этом дивиденды, полученные от российских и иностранных источников, облагаются по ставке 9 и 15 % соответственно [1]. Нерезиденты выплачивают налог по ставке 30 % с доходов, которые получены на территории РФ. Налог в размере 35 % взимается с выигрышей, материальной выгоды и прочих аналогичных видов дохода.

На сегодня основными плательщиками НДФЛ являются лица, которые обладают невысокими среднедушевыми доходами. Примерно 20,5 % граждан нашей страны получают доход, не превышающий сумму в 4600 руб. в месяц на душу населения. Порядка 53 % населения обладают среднедушевым доходом в диапазоне от 4600 до 13800 руб. Около 22,5 % населения, называемого «средним классом», получают среднедушевой доход в размере от 13800 до 32200 руб. Оставшиеся 4 % населения имеют среднедушевой доход, превышающий 32200 руб. [2]. Использование прогрессивной системы исчисления подоходного налога даст возможность значительно решить проблему с диспропорциями в налогообложении различных слоев населения, уменьшить социальную напряженность и увеличить объемы поступающих сумм по данному виду налога приблизительно на 2,5 трлн. руб.

На основании проведенного сравнительного анализа подоходного налогообложения в разных странах мира можно сделать следующие выводы:

  • во всех развитых странах с ведущими экономиками мира имеет место прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц, кроме России;
  • налоговые ставки варьируются в промежутке от 0 до 45 %, что дает возможность более дифференцированно облагать доходы, получаемые различными категориями населения;
  • в США представлена наиболее развернутая система подоходного налогообложения. Это проявляется в налогообложении различных групп налогоплательщиков с учетом различных аспектов их жизнедеятельности;
  • в странах БРИКС, кроме России, происходит существенный рост численности населения и увеличение их доходов, что в будущем повлечет за собой увеличение суммы собираемого подоходного налога.

Список литературы

  1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: офиц. текст – М.: АБАК, 2015, – 1056 с.
  2. Лапина, Е.Н. Анализ изменений в налогообложении имущества физических лиц/ Е.Н. Лапина, М.Д. Абакумова // Экономика и социум, 2015. – №3. С. 898-901
  3. Лапина, Е.Н. Налоги и налогообложение в российской федерации. Учебное пособие / Е.Н. Лапина, Л.В. Кулешова. – С.: Седьмое небо, 2011. –с. 128
  4. Лапина, Е.Н. Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета российской федерации / Е.Н. Лапина // Novainfo, 2016. – №57. С. 231-237
  5. Нация стареет: [Электронный ресурс] // Ладога Кировск, 1978-2017. URL: http://www.ladoga-news.ru/news?id=1407 (Дата обращения: 11.01.2017).
  6. Российский статистический ежегодник, 2016: [Электронный ресурс] // Росстат. URL: http://www.gks.ru/ (Дата обращения: 12.01.2017).