Под термином «банкротство предприятия» принято понимать его неспособность выполнить законные требования кредиторов и государства в установленный срок по денежным обязательствам, которая может быть признана арбитражным судом или судом общей юрисдикции [2, c. 21].
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что сегодня экономическая ситуация в России носит нестабильный характер, поэтому существует высокий риск банкротства многих предприятий. Руководство предприятия может предотвратить банкротство, если будет знать, какие предварительные признаки указывают на угрозы его финансового состояния.
Целью исследования является изучение классификации признаков банкротства предприятия, а также фиктивного банкротства.
Для того чтобы достичь цели исследования, необходимо решить следующие задачи:
- определить содержание понятия «банкротство»;
- изучить, какие признаки являются главными в признании предприятия банкротом;
- изучить внешние, внутренние и неформальные признаки банкротства предприятия;
- изучить, что такое фиктивное банкротство, какие признаки могут указывать на него и какое наказание предусмотрено за фиктивное банкротство.
В процессе признания предприятия банкротом учитывают только просроченные обязательства, которые определяются как:
- обязательство выплатить денежную сумму, определенную договором;
- обязанность оплатить налоговые сборы, взносы, страховые платежи, пени и штрафы.
Для имущества неплатежеспособных организаций вводят процедуры несостоятельности. Порядок их проведения регулируется Гражданским и Арбитражно-процессуальным кодексами, законом о банкротстве (№ 127-ФЗ) [1].
Критериями, определяющими факт несостоятельности предприятия, являются неоплатность и неплатежеспособность. Первая возникает, когда стоимость пассивов предприятия превышает стоимость активов.
Признаки банкротства появляются в следующих условиях:
- у предприятия есть денежные обязательства, появившиеся в результате полученной продукции или же предоставленных услуг;
- у предприятия есть непогашенный кредит;
- у предприятия есть долги, которые возникли в результате нанесения повреждения имуществу кредиторов.
Признаки банкротства не основываются на таких показателях, как:
- пени и штрафы за задержку платежей;
- убытки, подлежащие возмещению в случае неисполнения обязательств;
- санкции, которые накладываются, если должник не отвечает по своим обязательствам.
Признаки банкротства подразделяют по формальным критериям на внешние и внутренние. Также существует классификация по неформальным признакам: в этом случае признаки делятся на документарные и косвенные.
Разделение признаков на внешние и внутренние, в первую очередь, связано с политической и экономической нестабильностью России. Предприятия остро чувствуют на себе изменение курса доллара и евро, рост уровня инфляции и многие другие факторы, которые оказывают влияние на деятельность предприятия.
К внешним признакам банкротства предприятия относят:
- повышение цен на ресурсы, которые используются в производстве;
- быстрое развитие конкуренции;
- ухудшение уровня жизни населения;
- сокращение спроса на определенные группы товаров и услуг.
С внешними признаками бороться достаточно тяжело, поскольку они обуславливаются причинами спада производства, и отдельное предприятие не может влиять на экономику всей страны. Однако под внешние признаки можно подстроиться, если управляющая компания сможет найти выход из данной ситуации. В этом случае предприятие без затруднений выйдет из кризиса.
К внутренним признакам банкротства относят:
- неэффективная инвестиционная деятельность, которая привела к недостаточному количеству собственного капитала на оборотные средства;
- низкая продуктивность использования производственных мощностей предприятия, вследствие чего произошло повышение себестоимости продукции;
- нерациональное построение маркетинговой политики предприятия;
- рост запасов, затрат и дебиторской задолженности, из-за чего производство начинает слишком быстро расширяться.
Субъективные внутренние признаки:
- руководство уделяет мало внимания нарастающим признакам банкротства;
- резко сокращаются продажи;
- резко увеличиваются расходы предприятия;
- производственный цикл носит слишком затяжной характер;
- существует большая задолженность по текущим платежам.
Документарные признаки банкротства чаще всего находят отражение в бухгалтерской отчетности предприятия. Среди документарных признаков выделяют следующие признаки состояния, ведущего к банкротству:
- предприятие не придерживается установленных сроков предоставления нужной документации;
- предприятие переживает резкое падение уровня ликвидных средств, свидетельствующее об отсутствии инвестиционных вложений;
- увеличение доли дебиторской задолженности в общей структуре активов, свидетельствующее о неэффективной кредитно-денежной политике или о задержке платежей потребителями.
Если в бухгалтерской отчетности не отражено состояние, при котором предприятие переходит в кризисное состояние, это не говорит о том, что его финансовое состояние является благополучным. Скорее всего предприятие находится в состоянии косвенного кризиса. К признакам косвенного банкротства можно отнести:
- существуют разногласия между руководителями предприятия;
- конфликты, возникающие в компании, носят вертикальный характер;
- конфликты с кредиторами и клиентами;
- частые колебания в численности персонала;
- неграмотное решение проблем в производстве;
- плохая реакция на изменения структуры рынка;
- непродуманное объединение новых компаний;
- резкое изменение деятельности предприятия.
Обратимся к статистическим данным 2016 года. Во втором квартале 2016 года число предприятий, признанных банкротами превысило 1,1 тыс. Данный показатель на 2,6% ниже марта 2015 года (самый большой показатель за 2015 год). Если же сравнивать с первым кварталом 2016 года, то данный показатель увеличился на 3,5 %. Такая ситуация обусловлена затянувшимся характером кризиса. Если же говорить о сферах, в которых банкротство увеличилось, то можно выделить строительство и машиностроительство. В металлургии, наоборот, количество банкротов сократилось на 22% к предыдущему кварталу, в производстве продуктов питания — на 21%. При этом можно отметить, что более 90% банкротств приходится на долю молодых компаний, существующих на рынке менее 5 лет.
Если сравнивать показатели января-июня 2016 года с аналогичным периодом 2015 года, то можно увидеть, что они увеличились на 20% и оказались выше на 80%, чем в 2014 году. Таким образом, экономическая нестабильность в России продолжает увеличиваться, о чем говорят нам статистические данные. [5]
Нестабильность экономической ситуации в стране зачастую является барьером развития бизнеса. Иногда предприятия хотят найти выход из сложного положения нечестным путем, потому что это кажется более простым и дешевым способом. Чтобы избавиться от всех долговых обязательств, предприятие может сымитировать собственную несостоятельность и подать заявление о банкротстве. Но такое банкротство признается недействительным, а установление фиктивности в данном случае грозит предприятию штрафными санкциями, а учредителям и менеджерам грозит административная, либо уголовная ответственность. О фиктивном банкротстве говорят следующие признаки:
- у предприятия есть деньги для возвращения своей задолженности;
- оно не возвращает свои долго и делает заявление о своей неплатежеспособности.
Для предприятий существует следующая система наказания за фиктивное банкротство:
- штраф в размере 500-800 МРОТ;
- невыплата заработной платы в течение 5-8 месяцев;
- лишение свободы до 6 лет и в то же время оплата штрафа в размере 100 МРОТ.
Подводя итог, можно заключить, что под банкротством понимается неспособность предприятия отвечать по своим денежным обязательствам перед кредиторами.
Существует несколько признаков банкротства предприятия, а именно: внешние; внутренние; документарные и косвенные признаки. Все признаки объединяют критерии, определяющие факт несостоятельности предприятия, а именно, неоплатность и неплатежеспособность.
Предприятие, пытаясь освободиться от возложенных на него долговых обязательств, может имитировать банкротство, однако данный способ укрывательства является наказуемым и преследуется по закону [3, с.260].
Предприятие может предотвратить вероятность банкротства несколькими способами. В первую очередь, необходимо вести грамотный учет финансов на предприятии. Во-вторых, можно использовать путь реструктуризации, который предусматривает обновление предприятие во всех сферах деятельности: от финансов до сбыта. В-третьих, предприятие может сменить сферу своей деятельности на более подходящую и более выгодную.
Иными словами, предприятие должно рационально организовывать свою деятельность для того, чтобы не оказываться в затруднительной финансовой ситуации и не пытаться уклониться от оплаты своих долгов.