К вопросу о методике разработки финансового плана предприятия

№120-1,

экономические науки

В статье рассматривает вопрос сущности финансового планирования как одной из важнейших задач, решаемых предприятиями в современных условиях. Ниа основе анализа различных точек зрения специалистов предложена авторская точка зрения на сущность финансового планирования, его значение для деятельности экономического субъекта. Определены задачи и принципы финансового планирования, а также этапы его проведения.

Похожие материалы

Одной из важнейших задач, решаемых предприятиями в процессе функционирования, является финансовое планирование. Его значение заключается в следующем [3]:

  • изменение выбранных стратегических целей в экономические показатели;
  • установление стандартов для финансовых результатов;
  • определение оптимального размера затрат, необходимых для выполнения стратегических задач предприятия;
  • предоставление поэтапной информации для оперативного управления.

Сам процесс финансового планирования можно определить по-разному, так, например, идентифицируют его следующие авторы: Жилкина А.Н. определяет финансовое планирование предприятия как планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития [2], а Лич К. Дж. и Мелихер Р.В. рассматривают вопросы финансового менеджмента и, в частности, финансового планирования с позиции деления процесса роста организации на различные стадии: проектирование, начало деятельности, «выживание» на рынке, быстрый рост, зрелость [8].

В широком смысле план — это система целевых показателей развития и функционирования объекта, включая этапы, способы достижения и распределение ресурсов, а прогноз — это предсказание о развитии и исходе событий или явлений на основе имеющихся данных [1].

Таким образом, можно определить, что финансовое планирование это планирование доходов и расходов предприятия, а также определение источников поступления и направлений расходования денежных средств, в соответствии с поставленными стратегическими целями и необходимости развития предприятия, с соблюдением условий нормируемости и оптимальности. Осуществляется данный процесс путем составления финансовых планов. Само по себе финансовое планирование направлено на [4]:

  • обеспечение необходимыми ресурсами финансовой, инвестиционной и производственной деятельности предприятия, Родионова В.М. определяет финансовое обеспечение данных видов деятельности как «покрытие воспроизводственных затрат за счет финансовых ресурсов, аккумулируемых субъектами хозяйствования и государством» [5];
  • определение справедливости прогнозных значений показателей реализации продукции, с учетом рыночной конъюнктуры и изменений внешних и внутренних факторов;
  • обоснование планируемых расходов;
  • установление оптимальных пропорций при распределении затрат;
  • соблюдение интересов инвесторов;
  • сохранение финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности.

Финансовое планирование должно обеспечивать выполнение следующих задач:

  • определение объема доходов от различных видов деятельности с учетом изменения плановых показателей производства и реализации продукции;
  • выявление путей инвестирования, оценка уровня рентабельности данных инвестиций;
  • выявление резервов увеличения прибыли путем оптимального расхода денежных средств;
  • установление должных взаимоотношений с контрагентами и кредиторами;
  • определение финансового результата планируемых хозяйственных и финансовых операций;
  • поддержание стабильного финансового состояния, платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

Финансовый план должен соответствовать ряду принципов, обозначенных М.В. Романовским [6]:

  • единства, который предполагает системный характер финансового планирования;
  • координации, нельзя планировать деятельность одних подразделений обособленно от других;
  • непрерывности, то есть процесс планирования должен осуществляться систематически в рамках установленного периода, разработанные планы должны выполняться друг за другом;
  • гибкости, означает, что запланированное должно иметь возможность корректироваться в связи с появляющимися обстоятельствами;
  • точности, планы предприятия должны быть максимально детализированы и конкретизированы в существующих условиях;
  • участия, что подразумевает включение каждого специалиста фирмы в плановую деятельность независимо от занимаемой должности;
  • финансового соотношения сроков, т.е. получение и использование денежных средств должно осуществляться в предусмотренные сроки, долгосрочные инвестиции должны финансироваться за счет долгосрочных обязательств;
  • платежеспособности, который подразумевает планирование с учетом сохранения платежеспособности в любой момент времени, наличие достаточного объема ликвидных средств для погашения краткосрочных обязательств;
  • рентабельности капиталовложений, т.е. поиск наиболее дешевого способа привлечения средств для инвестирования, привлечение заемного капитала только при условии повышения рентабельности собственного капитала, обеспечение финансового левериджа;
  • принцип финансового левериджа, который возникает при появлении на счетах предприятия заемных средств, он заключается в нахождении такого объема займов, чтобы финансовая независимость предприятия осталась на должном уровне, и в то же время рентабельность собственного капитала повысилась;
  • принцип предельной рентабельности, что подразумевает выбор капиталовложений с максимальной рентабельностью.

Исходя из вышесказанного, целью финансового плана является предоставление достоверной системы данных, отражающих ожидаемые финансовые результаты деятельности предприятия. Прогноз результатов в свою очередь необходим для решения задач управления предприятием. Также данный раздел служит для привлечения инвестиций. При этом он должен выполнять ряд ключевых функций, такие как прогноз ключевых показателей и методы их улучшения, а также отвечать требованиям достоверности и точности прогноза.

Финансовый план (финансовый раздел бизнес-плана) может быть составлен на основе различных требований и методик, в зависимости от величины проекта, отраслевой специфики, величины проекта и т.д. Однако в общем случае процесс составления можно разделить на восемь основных этапов [7].

В первую очередь это определение нормативов для финансово-экономических расчетов. На данном этапе определяются цены, в которых будут производиться расчеты (в текущих ценах, постоянных, посчитанных к определенному периоду, или же в сопоставимых, а также с учетом или без учета налога на добавленную стоимость), налоговый режим, горизонт планирования, а также составляются инфляционные ожидания на планируемый период.

Следующий этап непосредственно связан с затратами планируемого проекта, на нем определяются затраты на оплату труда, на основании данных плана производства, переменные и постоянные расходы.

На третьем этапе составляется общая смета затрат и калькуляция себестоимости продукции. Общая смета затрат включает в себя все расходы по осуществлению проекта, которые являются инвестиционными издержками, необходимыми для расчета рентабельности вложений. Общая сумма затрат корректируется в процессе реализации проекта. Калькуляция себестоимости продукции рассчитывается на основе запланированных показателей прямых материальных затрат, фонда оплаты труда, накладных расходов и амортизации.

Следующие три этапа уже были обозначены в данной работе выше, это составление отчета о движении денежных средств, основная задача которого предоставление информации о необходимости финансировании проекта в каждый момент времени, отчета о финансовых результатах, где дается представление о финансовой деятельности организации, прогнозного баланса, где обобщаются все полученные на предыдущих этапах показатели, помогает сделать оценку финансового состояния проекта. Следует заметить, что для малых предприятий в федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ оговорено, что составление отчета о движении денежных средств не является обязательным. В то время как два остальных обязательны и имеют обозначения Ф1 и Ф2.

Седьмым этапом является анализ финансовых показателей, который осуществляется на основе прогнозных данных баланса и отчета о прибылях и убытках за весь период реализации проекта. Делаются выводы о кредитоспособности, платежеспособности, финансовой устойчивости проекта.

В последнюю очередь определяются способы финансирования проекта. Также на данном этапе составляются отчеты по займам и возврату кредитных средств, с указанием источников заимствований, сумм и графика платежей.

Таким образом, методика разработки финансового плана включает в себя восемь разделов, на первом этапе определяют нормативы расчетов для исключения разночтений при последующем планировании, следующие два посвящены планированию затрат, после чего, на основе полученных прогнозов, а также прогнозном значении объема продаж, а соответственно и выручки, составляются прогнозы по формам отчетности, которые анализируются на седьмом этапе, после чего определяются источники финансирования.

Список литературы

  1. Биджев К.С., Глотова И.И. Финансовое планирование и прогнозирование [Текст] // Научно-методический электронный журнал «Концепт». — 2016. — Т. 11. — С. 4016-4020.
  2. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник [Текст] / А.Н. Жилкина. — М.: ИНФРА-М, 2012 — 336 с.
  3. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебник [Текст] / В.В. Ковалев — М.: Проспект, 2018. — 336 с.
  4. Подъяблонская Л.М. Финансы: учебник [Текст] / Л.М. Подъяблонская — М: Юнити, 2019. — 407 с.
  5. Родионова В.М. Финансы: учебник [Текст] / В.М. Родионова — М.: «Финансы и статистика», 2019. — 235 с.
  6. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник [Текст] / М.В. Романовский, О.В. Врублевская — М.: Юрайт- Издат, 2019. — 326 c.
  7. Формирование разделов финансового плана бизнес — планов предприятий: Метод. указания: / Самар. гос. аэрокосм. ун-т.: Сост. В. П. Куренкова. [Текст] // Самара. 2016. — 77c.
  8. Leach, J.C., Melicher R.W. Entrepreneurial Finance, 4th edition — South-Western, Cengage Learning, 2012 — 663 p. p 47