Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности

NovaInfo 24, скачать PDF
Опубликовано
Раздел: Экономические науки
Просмотров за месяц: 1
CC BY-NC

Аннотация

В данной статье рассмотрена проблема взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности. Рассмотрены все плюсы и минусы данного взаимодействия для разных компаний.

Ключевые слова

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ, ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА, УЧЕТНЫЕ СИСТЕМЫ

Текст научной работы

Процесс глобализации экономик оказывает сильное воздействие на национальные учетные системы, в результате чего они трансформируются. Нельзя не отметить, что под воздействием новых экономических тенденций в области учетной стандартизации возникают проблемы, требующие адекватных и зачастую неотложных решений.

Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал континентальной концепции, однако, в с течением времени, под воздействием изменения экономической, политической среды, трансформации целей правительства, а также стремления российских компаний к выходу на мировой рынок и привлечению инвестиций, привело к нарастающему обособлению бухгалтерского учёта от налогового.

Утвердив главу 25 НК РФ, российский законодатель сделал выбор в пользу отделения налогового учёта от бухгалтерского. Последующее принятие «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»[3] и ориентация на МСФО также явились причиной дальнейшего разделения двух учётов, в результате чего, организации-налогоплательщики вынуждены вести налоговый учет и представлять налоговые декларации для налогового контроля и формировать бухгалтерскую отчетность для всех пользователей.

Процесс обособления не был завершён окончательно, однако успел негативно отразиться на компаниях путём увеличения штата работников и объема издержек, при этом качество налогового учёта существенно не улучшилось. Позитивная же сторона, выраженная в предоставлении пользователям достоверной отчётности, не смогла компенсировать возникшие затраты, что отчасти связано с недостаточной финансовой грамотностью инвесторов.

Основным стимулом к разделению налогового и бухгалтерского учёта является различие конечных целей. Основная цель бухгалтерского учёта — предоставление качественной, достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия пользователями финансовой отчётности экономических решений.[5] При этом существенным элементом составления отчётности является профессиональное суждение бухгалтера, которое в свою очередь, обязано соответствовать принципам нейтральности и независимости. Таким образом, данные бухгалтерского учёта нацелены на интересы инвесторов, кредиторов, банков. Данную группу субъектов интересует, прежде всего, платежеспособность организации, прибыль, дивидендная политика, величина задолженности. Иными словами, чем больше прибыль, чем выше платежеспособность и меньше задолженностей имеет организация, тем она привлекательней для инвесторов, тем больше вероятность получения кредитов от банков. Однако рост прибыли связан с ростом налогов, что в свою очередь снижает чистую прибыль.

Основная цель налогового учёта — обеспечение правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей. Следуя исключительно нормам налогового законодательства не является возможным предоставить финансовую отчётность, которая в полной мере, по сравнению с составленной по нормам бухгалтерского учёта являлась бы для инвесторов привлекательной.

Исходя из целей, существуют 2 элемента, препятствующие полному синтезу двух учётных систем:

  1. Принцип осмотрительности. Данный принцип регламентирован порядком составления финансовой отчётности, однако абсолютно не применим к налоговому учёту, поскольку его реализация обязывает налогоплательщика занижать налоговую базу;
  2. Профессиональное суждение. Профессиональное суждение не применимо в целях налогообложения, поскольку имеет место быть прямая заинтересованность в уменьшении величины налоговых платежей.

В то же время, несмотря на наличие неустранимых различий, налоговый и бухгалтерский учёт строятся на единой экономической основе, а, следовательно, существует возможность их сближения.

Западные страны при решении проблемы взаимосвязи учётных систем выбрали путь окончательного обособления. При этом организации самостоятельно определяют методологическую основу при совмещении налогового и бухгалтерского учёта на уровне обработки первичной информации. Данный подход подразумевает, наличие возможности сближения двух видов учёта, например, в случае законодательного предоставления альтернатив выбора метода амортизации для целей налогового учёта следует отдать предпочтение методу аналогично используемому в целях формирования финансовой отчётности.

В настоящее время существует проблема определения целей дальнейшего развития реформирования бухгалтерского учёта, законопроект «Об официальном бухгалтерском учёте» и ориентация на стандарты МСФО посредством «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», по нашему мнению, свидетельствуют о направленности на завершение процесса разделение двух учётных систем. Однако, в данном случае, важно не упустить специфику разделения налогового и бухгалтерского учёта, заложенную в международных стандартах.

Важным моментом в создании методологической базы для сближения является правильное понимание самого процесса. В данном случае имеется в виду не полный синтез с целью совмещения изначально различных целей, а нахождение общих методов исчисления и использование одних и тех же методик для получения результатов в рамках своей направленности.

Сближение бухгалтерского и налогового учёта, в первую очередь, приводит к снижению издержек ведения двух учётных систем.

В настоящее время, перед организациями имеется возможность сделать выбор в отношении учтенных правил, например, будет ли проводится сближение бухгалтерского и налогового учёта. Как правило, в таком случае, бухгалтерский учёт подстраивается под правила налогового [3]. Так как в бухгалтерском учете не используются повышающие коэффициенты то при начислении амортизации и одинаковом сроке полезного использования первоначальная стоимость не уменьшается на величину амортизационной премии [2]. Таким образом, главная цель бухгалтерского учета, а именно формирование достоверной информации о финансовом положении организации, перестает выполняться. Организация самостоятельно лишает себя возможности на основе законодательства понизить налоговое бремя.

Данный способ имеет также свои плюсы. Организации, а конкретно бухгалтеру, нет необходимости вести два вида учетных систем. И соответственно будет отсутствовать необходимость в трудозатратах. Однако это все может привести к повышению налоговых платежей по сравнению с суммами которые бы были обязательны к уплате если бы использовались налоговые альтернативы при ведении двух учетных систем.

Перед всеми организациями, независимо от масштабов их деятельности становится один и тот же вопрос об уменьшении затрат. У малых компаний есть небольшое преимущество. Они могут выбрать режим экономии, так как имеют недостаточно большой объем денежных средств и недостаточно крупные суммы налогов. Крупные же компании обязаны уплачивать налоги, суммы которых могут быть огромными. И в этом случае экономия на налогах приоритетней, нежели расходы на оплату труда сотрудников.

Дополнительным плюсом ведения двух учётных систем, может послужить экономия на налоге на недвижимость. Организации имеют право увеличить амортизационные отчисления и этим самым она снизит среднегодовую стоимость имущества. Т.е. налоговая база уменьшится, что, в свою очередь повлечет к снижению величины налога. Таким образом, достигается не только экономия на нескольких налоговых платежах, но и временная экономия использования заёмных средств [5].

Таким образом, можно сказать, что увеличении различий между бухгалтерским и налоговым учетом происходит в связи с концепцией перехода на МСФО. Рост финансовых возможностей, вовлечение российских организаций на международный уровень, изменение в лучшую сторону инвестиционной среды, обусловлено внедрением МСФО.

Подводя итог, можно сказать, что для крупных компаний целесообразным будет ведение двух учетных систем автоматизированным способом. При этом бухгалтерский учёт, обязан выполнять свою задачу и главную цель — давать достоверную информацию о финансовом положении. Ведение налогового учёта, в свою очередь, направлено на достоверный расчёт и своевременную уплату налоговых платежей, при использовании доступных и разрешённых законодательно методов оптимизации налогообложения.

Читайте также

Список литературы

  1. Башкатов, В.В. История становления и развития налогового учёта Научный журнал КУБГАУ, №68(04), 2011 - [Офиц. сайт]-http://ej/kubagro/ru/2011/04/pdf/05/pdf
  2. «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренная Приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 года N 180.
  3. Наринов, М.И. Что лучше всего сближает бухгалтерский и налоговый учёт, «Учёт. Налоги. Право» №3. - 2010 г. – 9с.
  4. Налоговая политика и практика [Офиц. сайт] сближение бухгалтерского и налогового учета – вопрос ближайшего будущего №10. – 2013.
  5. Берг, О.В. Порядок сближения бухгалтерского и налогового учета / О.В.Берг //Российский бухгалтер / №3. – 2010.

Цитировать

Овсяк, Т.С. Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности / Т.С. Овсяк, Р.А. Саркисова, А.В. Фролов. — Текст : электронный // NovaInfo, 2014. — № 24. — URL: https://novainfo.ru/article/2107 (дата обращения: 27.09.2022).

Поделиться