Налоговая система Великобритании построена на двух уровнях: местного правительства и центрального правительства. Местное правительство содержится за счет государственных грантов, налогов на коммерческую недвижимость, местного налога и, особенно в последнее время, за счет таких прибылей, как плата за парковку на улицах. Содержание центрального правительства происходит в основном за счет подоходного налога, выплат по обязательному национальному страхованию, НДС, корпоративных налогов и акцизных налогов на топливо.
Налоги на доходы
В Великобритании те, кто являются только налоговыми резидентами, платят лишь налог на прибыль, полученную в стране. Для налоговых резидентов с домицилием налогом облагаются как доход, полученный на территории королевства, так и доход, полученный за его пределами.
Ставка подоходного налога варьируется от 0 до 45 %. Первые 10600 фунтов стерлингов дохода налогом не облагаются, следующие 31 785 фунтов облагаются по ставке 20 %. Максимальная ставка — 45 %.
Налоги при покупке недвижимости
При покупке недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор. Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн. фунтов стерлингов. Ставка гербового сбора для компаний, приобретающих жилые объекты стоимостью более 500 тыс. фунтов стерлингов, составляет 15 %. Ставки для нежилых объектов — 0-4 %.
В Великобритании нет единого налога на недвижимость. Однако собственники обязаны платить муниципальный налог, который идет на содержание полиции, муниципальных учреждений. Его сумма зависит от региона и колеблется от 200 до 2500 фунтов стерлингов в год.
Если жилой недвижимостью владеют компании, то они должны уплачивать ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость, максимальный размер которого достигает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.
Налог на наследство - прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник.
Ставка налога на наследство и дарение — 40 %. Сумма в размере 325 тыс. фунтов стерлингов налогом не облагается. Налог на наследство платится также в том случае, если получен подарок и даритель умирает в течение семи лет после того, как сделан подарок. Предусмотрены налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа недвижимости. Есть возможность избежать уплаты налога на наследство: при передаче имущества супругам; при оформлении недвижимости на компанию; при использовании траста.
Кроме того, размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: сумма налога выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога.
С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала. Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.
Существует налоговый вычет, благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. В 2015 году размер вычета — 10 900 фунтов стерлингов.
Налог на прирост капитала не нужно платить, если: продается объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). Причем если иностранный гражданин живет в Великобритании более 90 дней, то также может быть освобожден от налога в этом случае; недвижимость переходит в качестве дара супругу или сожителю.
Налоговая система Великобритании сейчас достигла, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги были и более высокими, и более многочисленными. В настоящее время количество налогов сокращается, уменьшаются их ставки. В последние два десятилетия в Великобритании отмечается повышение роли прямых налогов.