Факторный анализ прибыли и рентабельности предприятия (на примере АО «Югорская региональная электросетевая компания» (АО «ЮРЭСК»)

Актуальность выбранной темы определяется тем, что являясь источником производственного и социального развития, прибыль, как финансовый результат деятельности предприятия занимает ведущее место в обеспечении их самофинансирования, возможности которого во многом определяются тем, насколько доходы превышают расходы.

Компания ориентирована на создание максимально благоприятных условий для развития экономического и социального секторов региона за счет обеспечения надежного и бесперебойного электроснабжения потребителей, опережающего расширения инфраструктуры для своевременного технологического присоединения новых абонентов по экономически обоснованным тарифам. В таблице 1 представлен факторный анализ прибыли от продаж за период 2015-2016гг.

Таблица 1. Факторный анализ прибыли от продаж АО «ЮРЭСК» за 2015-2016 годы

По данным экономической службы АО «ЮРЭСК» в целом по предприятию рост цен на продукцию в 2016 году относительно 2015 года составил 7,8%; в то время как рост себестоимости составил 0,67%. [3]

Для расчета влияния факторов на прибыль от продаж был использован метод цепных подстановок.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень. [1]

Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет: I_рп =3 466 681/3 029 675=1,144

Если бы значения остальных факторных показателей не изменились, то сумма прибыли должна была бы увеличиться также на 1,144% и составить +204642 тыс. руб. (178 845* 1,144).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:

П_{1 усл.}= 3 215 845-2 973 360=+242 486 тыс. руб.

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

П_{1 усл.}= 3 466 681-2 973 360=+493321 тыс. руб.

Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2. [2]

Таблица 2. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж продукции в целом по предприятию

По данным табл. 2 можно установить изменение прибыли за счет каждого фактора:

• объема реализации продукции: DП_Vрп = П_усл1 — П₀ = 204641,94– 178845=+ 25796,94 тыс. руб.;
• структуры реализованной продукции: DП _стр = П_усл2 — П_усл1 = 242485,58– 204641,94= 37843,64 тыс. руб.;
• отпускных цен: DП _ц = П_усл3 – П_усл2 =493321,49– 242485,58= + 250835,92 тыс. руб.;
• себестоимости реализованной продукции: DП _с = П₁ – П_усл3 =475184 — 493321,49= — 18137,49 тыс. руб.;

Таким образом, результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением выручки от реализации электроэнергии. Росту суммы прибыли на 37843,64 тыс. руб. способствовали также изменения в объеме реализованной продукции. Снижение прибыли на 18137,49 тыс. руб. обусловлено повышением себестоимости продукции.