Совершенствование муниципального регулирования местных налогов

№44-3,

экономические науки

Состояние налогового администрирования как качество деятельности налоговых органов по налоговому контролю, наряду с характеристикой налогового законодательства и уровнем налоговой нагрузки на организации и физические лица, является важнейшим критерием оценки конкурентоспособности региональной налоговой системы. В сложившихся условиях должны быть законодательно закреплены инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов. Реализация в законодательстве подобного механизма во многом позволит обеспечить стабильность имущественных отношений, предсказуемость действий участников налоговых отношений.

Похожие материалы

Недопоступление налоговых платежей в бюджетную систему может сигнализировать о том, что:

  • действующие нормы налогового законодательства перестали отвечать потребностям экономического развития (отдельных отраслей, видов деятельности, операций и т. д.) и их следует проанализировать и возможно изменить;
  • применяемые методы контроля налоговых органов утратили способность отслеживать возникающие схемы минимизации налоговых платежей и перекрывать уход налогоплательщиков от уплаты налогов.

В результате анализа причин недопоступления налоговых платежей может потребоваться изменение структуры и функций налоговых органов, направлений налоговой политики и методических основ налогообложения.

Состояние налогового администрирования как качество деятельности налоговых органов по налоговому контролю, наряду с характеристикой налогового законодательства и уровнем налоговой нагрузки на организации и физические лица, является важнейшим критерием оценки конкурентоспособности региональной налоговой системы.

Совершенствование налогового администрирования рассматривается в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей. С другой стороны, создание современной системы налогового администрирования выступает и как способ устранения административных барьеров, создания максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

В сложившихся условиях должны быть законодательно закреплены инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов. Реализация в законодательстве подобного механизма во многом позволит обеспечить стабильность имущественных отношений, предсказуемость действий участников налоговых отношений.

Поэтому объективному и долговременному разграничению доходов между бюджетами всех уровней способствовало бы сочетание двух применяемых в мировой практике способов. Первый сводится к четкому разделению конкретных налогов на федеральные, региональные и местные при условии полного зачисления поступлений от каждого налога в бюджет соответствующего уровня. Второй способ предусматривает установление местных надбавок к действующим федеральным и региональным налогам. В ряде случаев, чтобы избежать чрезмерного налогового пресса, целесообразно законодательное закрепление установленных предельных размеров увеличения налоговых ставок.

Осуществление комплекса мер, основанных на сочетании двух названных подходов, могло бы стать первым шагом на пути создания бюджетной системы, опирающейся на единые для всей страны принципы формирования доходной базы бюджетов всех уровней, в определенной степени сгладить различия экономического и социального развития территорий и решить проблему стабильности и самостоятельности муниципальных бюджетов.

В этой связи необходимо следующее:

  • закрепить за местными бюджетами отдельные налоги, достаточные для формирования их доходов в размере не менее 70 % от объема минимальных расходных полномочий. Причем долю субфедеральных, в том числе и муниципальных, органов в налоговых поступлениях следует закрепить законодательно, чтобы предотвратить неформальные согласования;
  • обеспечить полное финансирование из федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации расходных полномочий, переданных федеральными законами и законами субъектов Федерации на местный уровень;
  • довести долю доходов (и прежде всего собственных) местных бюджетов в консолидированном бюджете страны до уровня не менее 25 %.

Все эти меры привели бы к реальному улучшению условий жизни населения, повышению качества общественных услуг, укреплению традиционной политической демократии и институтов гражданского общества, росту эффективности бюджетных расходов.

Местный уровень должен иметь в качестве закрепленных такие налоги, на которые могут реально влиять органы местного самоуправления. Это будет стимулировать увеличение налогового потенциала территорий и обеспечивать стабильное, соответствующее возложенным на местное самоуправление функциям поступление доходов.

Исходя из этого предлагается:

  • закрепить за местными бюджетами имущественные и подоходные налоги, которые, как показывает мировой опыт, более адекватны выполнению задач, возлагаемых на местное самоуправление;
  • перевести некоторые федеральные и региональные налоги в разряд местных;
  • изменить нормативы зачисления налоговых доходов в бюджеты различных уровней.
  • разработать и принять отдельный нормативно-правовой акт по обеспечению муниципального регулирования местных налогов.

В связи с эти государство обязано создать совершенствование налогового администрирования в качестве источника дополнительных поступлений в бюджетную систему налоговых платежей.

Таким образом, изучение вопросов по обеспечению муниципального регулирования местных налогов способствует усовершенствованию системы местного налогообложения, которая в свою очередь должна основываться на привлекательности и конкурентоспособности государства и местного самоуправления.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : от 31.07.1998 № 146-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 16 июля 1998 г. : одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. : (ред. от 05.04.2016) // СПС Консультант Плюс. Версия Проф.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : от 05.08.2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 19 июля 2000 г. : одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г. : (ред. от 09.04.2016) // СПС Консультант Плюс. Версия Проф.
  3. Александров, И. М. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник /И. М. Александров. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.:Дашков И. К.,2010. - 314.
  4. Алиев, Б. Х. Налоги и налоговая система РФ[Текст]:учеб. Пособие/ Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014, -439с.
  5. Домбровский, А. Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса [Текст] / А. Н. Домбровский // Финансы. – 2009. №3. с. 33.
  6. Едронова, В. Н. Прогнозирование налоговых поступлений в субъекте Российской Федерации[Текст] / В. Н. Едронова // Финансы и кредит. – 2011. №17. с. 51.
  7. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] : Режим доступа: http://minfin.ru/ru/ .
  8. Развитие правового обеспечения аграрного сектора экономики на инновационной основе Ханнанов Р.А., Ханнанова Т.Р. Аграрный вестник Урала. 2010. № 2 (68). С. 79-82.
  9. Аграрное право: проблемы и пути развития
  10. Ханнанов Р.А. Право и политика. 2008. № 4. С. 933-940.
  11. Теоретические основы правового регулирования аграрного предпринимательства Владимиров И.А. В сборнике: БЕЗОПАСНОСТЬ ЖИЗНЕДЕЯТЕЛЬНОСТИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ Материалы Международной научно-практической конференции. 2015. С. 34-35.
  12. Проблемы правового регулирования аграрного предпринимательства Владимиров И.А. Правовое государство: теория и практика. 2013. № 2 (32). С. 129-138.