При рассмотрении со стороны общей конструкции налоговой системы, важным является анализ уровня и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации, поскольку имеет возможность показать, что с ее помощью имеется возможность сглаживать колебания доходов, которые обусловлены волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, требует настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных секторах экономики.
Коммерция исполняет очень высокое значение в улучшении экономики государств, что говорит о сложности переоценки: это то действие, в которой легче все начинать самостоятельный бизнес, а также осуществлять его, если это позволяют мерки бизнеса.
В декабре 2015 года и в мае 2017 года вступили в действие два ключевых документа стратегического планирования — Стратегия национальной безопасности Российской Федерации [1] и Стратегия экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года [2], соответственно, в которых проблематике развития малого бизнеса уделено особое внимание.
В Стратегии национальной безопасности РФ указано, что противодействия угрозам в целях экономической безопасности осуществление государственной социально-экономической политики должна предусматривать «стимулирование развития малого и среднего предпринимательства в производственной сфере путем снижения расходов, связанных с началом предпринимательской деятельности, ее поддержку на этапе становления за счет снижения налоговой нагрузки, создания бизнес-инкубаторов, промышленных парков и технопарков, формирования спроса на продукцию малых и средних предприятий, расширения доступа к закупкам государственных компаний, участия в реализации крупных проектов» [1].
В Стратегии экономической безопасности к основным задачам по реализации направления, касающегося обеспечения устойчивого роста реального сектора экономики, отнесена необходимость поддержки высокотехнологичного малого и среднего бизнеса. Такое пристальное внимание к данному субъекту хозяйствования связано с тем, что малое предпринимательство, являясь неотъемлемой составной частью экономики любого государства, играет весомую роль в его деятельности. Именно состояние и уровень развития предпринимательства являются наиболее показательными и значимыми критериями, наиболее ярко отражающими конкурентоспособность как отдельной отрасли, региона, сферы деятельности, так и страны в целом.
Имея такую положительную черту, как гибкость на рыночные изменения, мобильно подстраиваться под новые требования, условия и правила, этот субъект хозяйственной деятельности, в отличие от крупных предприятий, корпораций и государственных учреждений, более динамичен, является важным. Создание малых предприятий не требует крупных стартовых инвестиций, и при этом их функционирование предполагает высокую оборачиваемость финансовых и материальных ресурсов. Высокий уровень развития предпринимательства ведет к насыщению рынка продукцией и услугами, более рациональному использованию сырьевых ресурсов. Предпринимательство выполняет ряд важнейших социально-экономических задач, прежде всего снижает уровень безработицы и бедности в стране. На сегодняшний день предпринимательство в России представлено разнообразными категориями предприятий, как по численности персонала, так и по объемам получаемых ими доходов.
Критерии отнесения хозяйствующих субъектов к малому предпринимательству определены Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 209-ФЗ). К субъектам малого предпринимательства (далее — МСП) относятся следующие хозяйствующие субъекты: малые предприятия; микропредприятия; средние предприятия. Если говорить об организационно-правовой форме, то в соответствии с действующим законодательством субъектами малого предпринимательства являются: хозяйственные общества; хозяйственные партнерства; производственные кооперативы; потребительские кооперативы; крестьянские (фермерские) хозяйства; индивидуальные предприниматели [3]. В настоящее время законодательством установлены три условия отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого предпринимательства:
- доля участия других лиц в уставном капитале хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств;
- среднесписочная численность работников;
- доход, полученный от предпринимательской деятельности.
При этом согласно Федеральному закону № 209-ФЗ категория субъекта малого предпринимательства — микро, малое и среднее предприятие, определяется в соответствии с наибольшим по значению условием отнесения хозяйствующих субъектов к субъектам малого предпринимательства в части среднесписочной численности работников и дохода от предпринимательской деятельности.
Анализируя предпринимательскую среду, можно выделить ряд причин, тормозящих развитие малого предпринимательства, несмотря на усиление внимания к этой проблеме государства и многих субъектов РФ, а именно:
- сложная экономическая обстановка, парящая в стране — инфляция, разрыв хозяйственных связей, ухудшение платежной дисциплины, высокий уровень процентных ставок, слабая правовая защищенность предпринимателей;
- низкий уровень организационно-экономических и правовых знаний предпринимателей, отсутствие деловой должностной этики, хозяйственной культуры, как в малом бизнесе, так и в государственном секторе;
- слабость действия механизма государственной поддержки малого предпринимательства.
Одной из основных проблем малого бизнеса является тяжелое налоговое бремя. Для решения данной проблемы применяются следующие меры:
- главным выходом в снижении налогового бремени для малого бизнеса видится в примени специальных налоговых режимов, имеющих упрощенную структуру налогообложения;
- снижение налоговой нагрузки достигается путем применения льготных режимов, которые дают возможность уплачивать в бюджет налоги в меньшем объёме законным путем.
Анализ состояния предпринимательства в России позволяет говорить о том, что эта тематика является актуальной, имеющиеся проблемы — разнообразными и острыми, их решение имеет важнейшее значение для дальнейшего успешного развития РФ. Не случайно вопросы развития предпринимательства активно обсуждаются в научных трудах ни один год. Результаты исследования показывают, что работа по устранению проблем в сфере предпринимательства в частности снижения налоговой нагрузки производится, но не на должном уровне, что не дает возможности предпринимательству развиваться за счет экономии средств, полученных от снижения налоговой нагрузки.