Налоговая система — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 13-15) налоги и сборы в России подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К современным федеральным налогам и сборам относят:
- НДС;
- акцизы;
- НДФЛ;
- единый социальный налог;
- налог на прибыль организаций;
- НДПИ;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и неизбежны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги бывают следующих видов:
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местными налогами — налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относят:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы:
- система налогообложения для аграрных товаропроизводителей;
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на приписанный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Рассмотрим показатели налоговых поступлений в бюджет РФ в 2013-2015 гг. (таблица 1).
Наименование показателя | 2013 | 2014 | Изм. | 2015 | Изм. |
Всего поступило в консолидированный бюджет | 11322,7 | 12606,3 | 1283,6 | 13707,1 | 1100,8 |
Налоги на прибыль организаций | 2051,5 | 2294,1 | 242,6 | 2442,2 | 148,1 |
Налог на доходы физических лиц | 2497,8 | 2688,7 | 190,9 | 2805,2 | 116,5 |
Налог на добавленную стоимость | 1977,0 | 2300,9 | 323,9 | 2589,4 | 288,5 |
Акцизы | 959,0 | 1010,4 | 51,4 | 1021 | 10,6 |
Налог на имущество организаций | 615,9 | 634,6 | 18,7 | 712,1 | 77,5 |
Налог за использование природных ресурсов | 2580,5 | 2908,7 | 328,2 | 3231,6 | 322,9 |
На основе показанных данных можно удостовериться, что общая величина налоговых поступлений в 2014 г. возросла на 1 283,6 миллиардов рублей, составив при этом 12 606,3 миллиардов рублей по сравнению с 2013 г. А в 2015 г — на 1100,8 миллиардов рублей и составила 13 707,1 миллиардов рублей. Однако наблюдается сокращение темпа прироста этого показателя с 1,11 в 2014 г. до 1,08 в 2015 г. (см. таблицу 2).
Наименование показателя | 2013 | 2014 | в % | 2015 | в % |
Всего поступило в консолидированный бюджет | 11322,7 | 12606,3 | 1,11 | 13707,1 | 1,09 |
Налоги на прибыль организаций | 2051,5 | 2294,1 | 1,12 | 2442,2 | 1,06 |
Налог на доходы физических лиц | 2497,8 | 2688,7 | 1,08 | 2805,2 | 1,04 |
Налог на добавленную стоимость | 1977,0 | 2300,9 | 1,16 | 2589,4 | 1,13 |
Акцизы | 959,0 | 1010,4 | 1,05 | 1021 | 1,01 |
Налог на имущество организаций | 615,9 | 634,6 | 1,03 | 712,1 | 1,12 |
Налог за использование природных ресурсов | 2580,5 | 2908,7 | 1,13 | 3231,6 | 1,11 |
Проанализируем более основательно динамику основных налоговых поступлений. Налог на прибыль организаций в данном периоде имел положительный характер. Таким образом, в 2014 г. наблюдалось увеличение на 242,6 миллиардов руб. по сравнению с 2013 г., а в 2015 г. его объем вырос на 148,1 миллиардов руб. В 2014 г. прослеживается прирост налога в 12%‚ а в 2015 г. — 6%.
Объем НДФЛ в 2014 г. вырос на 190,9 миллиардов рублей и составил 2688,7 миллиардов рублей, а в 2015 г. вырос лишь на 116,5 миллиардов рублей. Темп прироста этого налога в 2014 г. составил 8%, а к 2015 г. уменьшился на 4%.
НДС в 2014 г. составил 2300,9 миллиардов рублей, что на 323,9 миллиардов рублей больше показателя 2013 г., а в 2015 г. — 2589,4 миллиардов рублей. В соответствии с этим темпом прироста в 2014 г. — 16%, а в 2015 г. — 13%.
Объем акцизы поступивших за этот период характеризуется тем, что в 2014 г. их объем вырос на 51,4 миллиардов рублей и составил 1010,4 миллиардов рублей, а в 2015 г. — 1021 миллиардов рублей. Темп прироста снизился с 5% в 2014 г. до 1% в 2015 г.
По имущественным налогам, зачислившимся в бюджет РФ, есть небольшое увеличение, так как в 2014 г. их объем увеличился на 18,7 миллиардов рублей, а в 2015 г. — на 77,5 миллиардов рублей. Темп прироста можно охарактеризовать значительным подъемом, так в 2014 г. он составил 3%, а к 2015 г. он увеличился на 9%.
Налог за использование природными ресурсами в 2014 г. составил 2908,7 миллиардов рублей, а в 2015 г. объем увеличился на 322,9 миллиардов рублей. Соответственно темп прироста составил в 2014 г. 13%, а темп в 2015 г. — 11%.
Следовательно, за 2013 — 2015 гг. рост общего поступления налогов в бюджет РФ можно идентифицировать с ростом поступлений по налогу на прибыль организации, налогу на добавленную стоимость и налогу за пользование природными ресурсами. Более наглядно выявленные тенденции представлены на рисунке 1.
Для того чтобы узнать воздействие каждого налога в сложившейся системе сборов рассмотрим структурную характеристику налоговых поступлений.
На основании существующих данных можно заметить изменение приоритетов налоговой политики РФ в анализируемом периоде, которые представлены в таблице 3.
Наименование показателя | 2013 | Доля, % | 2014 | Доля, % | 2015 | Доля, % |
Всего поступило в консолидированный бюджет | 11322,7 | 100,0 | 12606,3 | 100,0 | 13707,1 | 100,0 |
Налоги на прибыль организаций | 2051,5 | 18,1 | 2294,1 | 18,2 | 2442,2 | 17,9 |
Налог на доходы физических лиц | 2497,8 | 22,1 | 2688,7 | 21,3 | 2805,2 | 20,5 |
Налог на добавленную стоимость | 1977,0 | 17,5 | 2300,9 | 18,3 | 2589,4 | 19,0 |
Акцизы | 959,0 | 8,5 | 1010,4 | 8,0 | 1021 | 7,4 |
Налог на имущество организаций | 615,9 | 5,4 | 634,6 | 5,0 | 712,1 | 5,2 |
Налог за использование природных ресурсов | 2580,5 | 22,7 | 2908,7 | 23,1 | 3231,6 | 23,6 |
Наблюдается незначительное понижение доли налога на прибыль организации в общем объеме поступлений в бюджет, так в 2013 г. она составляла 18,1%, в 2014 г. — 18,2%, в 2015 г. — 17,9%. Снижение составило 0,2%;
Наблюдается снижение НДФЛ в 2013 г. он составлял 22,1%, в 2014 г. — 21,3%, а в 2015 г. — 20,5%. Снижение составило 1,6%;
НДС в общей структуре налоговых поступлений имеет тенденцию к росту. Рост составил 1,5%;
Доля акцизов уменьшилась с 8,5% в 2013 г.‚ до 8,0% в 2014 г. и до7,4% в 2015 г. Снижение составило 1,1%;
Доля имущественных налогов сначала снизился с 5,1% в 2013 г., до 5,0% в 2014 г., затем выросла в 2015 г. на 0‚2% и она составила 5,2%.
Незначительно выросла доля налогов за использование природными ресурсами, так что рост составил 0,9%.
В результате проведенного анализа можно наблюдать рост доли налога на добавленную стоимость и налога за использование природных ресурсов, в общем объеме поступлении налоговых платежей поступивших в бюджетную систему РФ в 2013-2015 гг.