Расчеты по оплате труда

№58-3,

экономические науки

В данной работе раскрыта актуальность и необходимость процесса проведения расчетов по оплате труда: изучение направлений, источников информации, общей модели расчетов по оплате труда с целью соблюдения интересов работников и работодателей в рамках установленного законодательства.

Похожие материалы

Расчеты с персоналом по оплате труда являются важной составляющей бухгалтерского учета в любой компании. Оплата труда занимает значительную часть расходов организации, на основании которых находится себестоимость продукции. Согласно Трудовому кодексу РФ оплата труда работников представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации сотрудника, сложности и количества работы, компенсирующие выплаты и доплаты. Учет расчетов по оплате труда содержит в себе последующие задачи: своевременная выплата заработной платы и удержаний из нее, расчет среднего заработка для начислений отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, командировочных затрат; осуществление выплат социального характера; соблюдение трудового и налогового законодательства; своевременное предоставление отчетной документации.

Нормативное регулирование процесса бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда представлено следующими документами: ФЗ «О бухгалтерском учете», Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, а также другими нормативно-правовыми документами.

Важным документом в бухгалтерском учете считается учетная политика компании, где отображены правила ведения бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 8 Федерального закона «О Бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 любой экономический субъект вправе сам формировать учетную политику. Каждая организация при создании учетной политики должна основываться на требованиях законодательства, следовать из особенностей своей хозяйственной деятельности. Правильно подготовленная учетная политика даст возможность эффективно управлять финансовым состоянием компании. В соответствии со ст.9 Федерального закона «О Бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 каждый факт хозяйственной жизни должен быть оформлен с помощью первичного учетного документа. Форма первичной документации утверждается руководителем организации по представлению лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета. Документация может собираться в бумажном или электронном варианте.

В соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ средний заработок рассчитывается при оплате больничных листов, отпускных, выходных пособий, командировочных расходов. С целью расчета средней заработной платы компания не предусматривает выплаты социального характера, а также выплаты, которые не имеют отношения к оплате труда (обучение, материальная помощь, проезд, организация питания и др.). Трудовой кодекс РФ устанавливает следующий порядок выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком: пособие рассчитывается исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за предыдущие 2 года, предшествующих наступлению временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам; отпуска по уходу за ребенком, учитывается доход за указанный промежуток времени, начисленный другими страхователями при предоставлении справки с места работы; при отсутствии у застрахованного лица заработка пособие определяется исходя из размера МРОТ; с целью повышения размера пособия застрахованное лицо, которое находилось в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком в годы, предшествующие наступлению указанных страховых случаев, имеет право написать заявление о смене определенных календарных лет для подсчета среднего заработка.

Оплата больничного листа положена и уволившимся сотрудникам, при условии, что страховой случай наступил в течение 30 календарных дней с этапа увольнения. Больничный листок будет оплачен только в том случае, если застрахованное лицо не трудоустроилось в состав иной организации, и не состоит на учете в государственной службе занятости. Бывший работник вправе обратиться за оплатой пособия в течение 6 месяцев с даты окончания срока действия больничного листа. Размер пособия в данной ситуации не зависит от страхового стажа работника и составляет 60 % от его среднего заработка. В случае уменьшения количества штата по инициативе работодателя факт наступления нетрудоспособности подразумевает перенос срока его увольнения до окончания срока нетрудоспособности. Соответственно, дополнительные компенсации, которые предусмотрены ст. 178, 180 ТК РФ во взаимосвязи с расторжением трудового договора до истечения срока уведомления о предстоящем увольнении в связи с сокращением численности, подлежит уменьшению.

Оплата отпускных пособий положена любому работающему застрахованному лицу. Согласно Постановлению Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24 декабря 2007 г. N 922 средний заработок для оплаты отпускных ориентируется исходя из заработной платы, фактически начисленной за расчетный период за 12 календарных месяцев, и на среднемесячное число календарных дней (29,3).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет является пассивным, так как на нем отражают операции, связанные с образованием и погашением кредиторской задолженности компании по оплате труда перед персоналом. По кредиту счета 70 отражают операции по начислению заработной платы за счет всех источников в корреспонденции со счетами, на которых эти источники предусматриваются. Сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое. Оно показывает задолженность компании перед персоналом по начисленной заработной плате (то есть общую сумму к выплате на конец месяца). Сальдо может быть дебетовым (например, при излишне выплаченной заработной плате, либо выплате неотработанного аванса). Основанием для записи по счету 70 являются расчетные, расчетно-платежные и платежные ведомости, отчеты кассира, реестры невыданной заработной платы. В случае, если сотрудник вовремя не получил заработную плату, компания хранит ее в течение трех лет и учитывает ее на счете 76, субсчет «Депонированная заработная плата».

Аналитический учет расчетов по оплате труда проводится по каждому сотруднику компании. На каждого работника открывается лицевой счет, расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговая карточка учета совокупного дохода физического лица.

Согласно законодательству из заработной платы работника могут производиться удержания, которые предполагают собой вычеты, уменьшающие начисленную заработную плату. Страховые взносы не удерживаются из заработной платы работника. Рассчитываются страховые взносы на каждого работника и уплачиваются работодателем в фонд обязательного медицинского страхования (ставка составляет 5,1 %), фонд пенсионного страхования (22 %) и фонд социального страхования (2,9 %). В обязательном порядке из заработной платы работника удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единая ставка которого равна 13 процентов. Налоговым кодексом РФ также учтены и другие ставки. Базой для начисления НДФЛ считается доход физического лица за вычетом стандартных, социальных и имущественных вычетов. Ещё из заработной платы могут производиться вычеты по исполнительным листам (к примеру, алименты).

Максимальное удержание из заработной платы работника не должно превышать 50 процентов от общей суммы заработка. Исключениями являются вычеты при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Величина удержаний из заработной платы в данных вариантах не может превышать 70 процентов[3].

В бухгалтерском учете необходимо не только отражать достоверные расчеты с персоналом по оплате труда, но также и безошибочно рассчитывать суммы выплат, в положенный срок производить вычеты различного рода, работать в согласовании с законодательством. Соблюдение всех норм и положений законодательства способствует отлаженной работе, а также сохранению позиций среди конкурентов. В Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности отмечено, что важнейшим условием обеспечения качества бухгалтерской отчетности является результативный контроль. Ядром системы контроля является аудит, который представляет собой оценку полноты отражения выполненных операций в бухгалтерском учете, проверку соблюдений компанией требований налогового и трудового законодательства. Следовательно, аудит в настоящее время становится одним из наиважнейших и необходимых инструментов повышения качества бухгалтерского учета.

Одной из важнейших задач дальнейшего развития учета расчетов с персоналом по оплате труда является его сближение с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), которое, как известно, положено в основу реформирования нормативного регулирования российского бухгалтерского учета. И в этом отношении большую роль может сыграть принятие нового положения по бухгалтерскому учету, посвященного вопросам учета расчетов по оплате труда, проект которого в настоящее время раз-мещен на сайте Минфина РФ.

Список литературы

  1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О Бухгалтерском учете» .
  2. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922 (ред. от 15.10.2014) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
  3. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015), ст. 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы.
  4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс] / Режим доступа https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 14.05.2016).
  5. Дружиловская Т.Ю. Новые требования к составу бухгалтерской отчетности и составлению бухгалтерского баланса в российских стандартах бухгалтерского учета и в международных стандартах финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. -2012. № 4. С. 2–13.