Основные направления нововведений в сфере налогообложения и бухгалтерского учета – 2022 год

№128-1,

Экономические науки

В статье обозначены основные направления изменения Налогового Кодекса РФ, а также прочие нововведения и изменения в Законодательных актах, регулирующих сферу налогообложения и бухгалтерского учета, вступающие в силу с 2022 года. Кроме того, обозначены нововведения в сфере регламентации проверок, осуществляемых контролирующими органами и области взаимодействия с персоналом экономических субъектов.

Похожие материалы

Новый 2022 год несет достаточное количество нововведений в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, одни из которых оптимизируют и несколько упростят работу бухгалтеров, другие — наоборот увеличат ее трудоемкость.

Перечень нововведений в сфере бухгалтерского учета и отчетности

Налогоплательщикам налога на имущество, начиная с 2022 года, не придется сдавать декларацию по недвижимости, облагаемой налогом по кадастровой стоимости. Это нововведение, однако, не коснется бюджетных учреждений, декларирующих имущество по среднегодовой стоимости. Кроме того, начиная со следующего года субъектов РФ лишают ранее предоставленного им права установления сроков уплаты налога на имущество, поскольку на территории РФ начнут действовать единые сроки уплаты налоговых платежей:

  • для налога — не позднее 1 марта следующего года;
  • для авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Со следующего года изменится порядок налогообложения объектов, прекративших свое существование в связи с гибелью или уничтожением — исчисление налога должно прекратиться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения названного объекта налогообложения. Основание для прекращения налогообложения — заявление, поданное налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору и приложенные к нему документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.

Что касается транспортного налога, с 2022 года вводится норма, определяющая порядок расчета транспортного налога в ситуации, когда право на налоговую льготу у налогоплательщика возникло (прекратилось) в середине налогового (отчетного) периода. В данной ситуации исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по нему) в отношении объекта налогообложения, по которому предоставляется льгота, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Иными словами говоря, сумма налога (авансового платежа) рассчитывается, как если бы льгота не применялась в течение всего налогового (отчетного) периода, и соответствующий результат умножается на названный коэффициент. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полные месяцы.

Если же автомобиль изымается у владельца в соответствии с Федеральным законодательством, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором автомобиль был принудительно изъят у его владельца. Для того, чтобы по отношению к автомобилю был применен данный порядок, необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган и документы, подтверждающие факт изъятия.

Налог, который интересует налогоплательщиков, физических лиц — НДФЛ, также коснуться нововведения. Так, например, с 2022 года будет дополнен перечень оснований для предоставления социальных вычетов по НДФЛ — вычетом на фитнес, предоставляемый в сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные спортивными организациями (ИП), осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности: ему самому и его детям (в том числе усыновленным) или подопечным в возрасте до 18 лет.

При этом и сами физкультурно-оздоровительные услуги, и организации (ИП), оказывающие их, должны отвечать определенным требованиям.

Максимальная сумма годовых затрат на физкультуру и спорт, с которых можно будет получить налоговый вычет, — 120 000 руб. в год (п. 2 ст. 219 НК РФ). Возврату подлежат 13 % от потраченной суммы. В эту сумму не будут включаться затраты на обучение детей и подопечных (в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося для обоих родителей, опекунов, попечителей) и на дорогостоящее лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ размер вычета на дорогостоящее лечение не ограничен.

Согласно Закону № 88-ФЗ от 05.04.2021г. «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги» вычет на фитнес должен был начать действовать с 2022 года. Однако ст. 7 Закона № 305-ФЗ порядок вступления в силу правил об этом вычете скорректирован — они начнут действовать с 01.08.2021, а вот применять его нормы можно будет к доходам, полученным налогоплательщиком начиная с 2022 года.

В связи со следующим нововведением, связанным с НДФЛ, актуализируется термин «личный интерес», который позволяет не указывать в декларации по форме 3-НДФЛ доходы от продажи недвижимости до истечения 3 и 5 лет владения. В частности, в декларации можно не отражать доходы, если в отношении объекта гражданин пользуется правом на имущественный вычет. При этом стоимость проданной недвижимости или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не должна превышать предельный размер вычета:

  • 1 000 000 руб. — для жилья, садовых домов и земельных участков (абз. 2 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • 250 000 руб. — для иной недвижимости (абз. 3 и 4 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, физическим лицам налогоплательщикам не нужно будет подавать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ при продаже недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 руб., а иного имущества (транспорта, гаражей и т. д.) — до 250 000 руб.

Также, будет увеличен возраст детей, позволяющий получить освобождение от НДФЛ компенсации стоимости путевок, ограничили периодичность оплаты компенсации, и исключили условие об учете расходов при расчете налога на прибыль — не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях, от уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно, а также исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки должна быть учтена при расчете налога на прибыль.

Наиболее сложный для налогоплательщиков юридических лиц — налог на прибыль также коснутся нововведения.

С 2022 года пункт НК РФ, устанавливающий, несмотря на запрет возможности изменения уже сформированной первоначальной стоимости основного средства, исключение, позволяющее ее менять в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации, будет уточнен — изменение первоначальной стоимости основного средства в вышеперечисленных случаях должно происходить независимо от размера его остаточной стоимости.

С нового года будет дополнен перечень расходов на НИОКР на затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Кроме того, будет продлено действие ограничения, указанного в п. 2.1. ст. 283 НК РФ до 31.12.2024г., касающиеся переноса сумм убытка, полученного в предыдущих периодах, но не более 50%.

С 2022 года организациям будет разрешено учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже в тех случаях, если договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора (турагента), или когда работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.

В перечне товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы, будут добавлены отдельные виды электронной и бытовой техники, приобретенной у физлиц, налоговая база по НДС равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения такой техники.

Кроме того, от НДС с 2022 года будут освобождены услуги общепита, при этом, продавцы определяют по расчетной ставке, а расчет налога с межценовой разницы можно будет лишь при выполнении двух условий:

  1. Товары приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС. 2. Товары включены в перечень, утвержденный Правительством. Пока такого перечня нет;
  2. Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Освободили от НДС те услуги общепита, которые оказывают на стационарных объектах и по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание) — к примеру, это услуги ресторанов, кафе, баров, предприятий быстрого обслуживания, буфетов, кафетериев, столовых или закусочных.

Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:

  • сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год составляет не менее 70 процентов.

Третье условие станет обязательным начиная с 1 января 2024 года: среднемесячный размер выплат сотрудникам по данным расчета о страховых взносах за предшествующий год должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты по отрасли (класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I ОКВЭД 2). Это следует из части 18 статьи 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Созданные в течение 2022 или 2023 года организации и ИП смогут применить льготу без ограничений начиная с квартала, в котором зарегистрированы. Не смогут применять льготу организации и ИП, которые ведут розничную торговлю продукцией общепита через отделы кулинарии либо заготовочную и иную аналогичную деятельность

Изменения коснутся и специальных налоговых режимов. Так например, будет расширен перечень расходов, которые можно будет принять к налоговому учету автономным учреждениям. В частности, речь пойдет о расходах:

  • на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходах, связанных с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (новый пп. 40);
  • на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (новый пп. 41).

С 1 января 2022 года больше страхователей смогут применять пониженные тарифы взносов при одновременном выполнении условий:

  • основной вид экономической деятельности — предоставление продуктов питания и напитков. По ОКВЭД это класс 56. То есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП первые две цифры кода ОКВЭД — 56. Чиновники будут проверять ОКВЭД основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в реестр МСП;
  • среднесписочная численность работников не превысила 1500 человек за предшествующий календарный год;
  • страхователь соответствует условиям, при которых он освобождается от уплаты НДС по правилам подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК. В частности, сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составляет не менее 70 процентов.

Начиная с 1 января 2022 года ФСС РФ сможет осуществлять проверки по двум новым видам (камеральным и выездным): правильности подтверждения основного вида деятельности; полноты и достоверности предоставляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий, для принятия решения о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Изменения с 2022 года коснуться и правил ведения бухгалтерского учета. Связано это будет, в первую очередь, с вводом в действие новых стандартов учета. Так, например, по правилам ФСБУ 6/2020, лимит стоимости основных средств, ограниченного существенностью информации для пользователя отчетности, будет устанавливать само юридическое лицо. Кроме того, ФСБУ 6/2020 введено понятие ликвидационной стоимости объекта и вменена обязанность ежегодного пересмотра сроков полезного использования. Кроме того, капремонт может стать отдельным объектом учета.

Положениями отдельного ФСБУ 26/2020 был уточнен перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основных средств, состоящую из капвложений, к которым относят затраты на приобретение, создание, улучшение, восстановление основных средств на счете 08 (п. 5 ФСБУ 26/2020). При ее расчете нужно учитывать скидки поставщиков, условия отсрочки или рассрочки, а также включать в расчет обязательство по демонтажу и утилизации

Положения ФСБУ 25/2018 установлены правила учета аренды и лизинга — по финансовой аренде арендатор ставит на баланс право пользования имуществом и обязательство по аренде, что увеличивает его валюту баланса. Арендодатель в свою очередь отражает инвестицию в аренду.

Правила оформления первичных документов и бухгалтерских регистров теперь прописаны в ФСБУ 27/2021, согласно положениям которого под документом понимается не только первичный документ, но и бухгалтерский регистр. Он должен быть составлен на русском языке либо иметь построчный перевод с иностранного языка.

С 1 января 2022 года будет отменена обязанность сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность через оператора ЭДО, а допустимые варианты представления обязательного экземпляра определит ФНС, а также будет отменена обязанность сдавать отчетность в госорганы — организации, отчетность которых включается в ГИРБО, больше не будут представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в госорганы, в которые ранее отчитывались. Теперь все заинтересованные лица смогут получить данные из ГИРБО.

Изменения коснутся также и взысканий минимального дохода должников, являющихся работниками организаций. Чтобы сохранить зарплату и иные доходы ежемесячно в размере прожиточного минимума, должник может обратиться в подразделение судебных приставов с заявлением, в котором необходимо указать счет, с которого нельзя списывать больше прожиточного минимума. Исключение — взыскание алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, ущерба, причиненного преступлением.

С нового календарного года изменятся также и правила подсчета и подтверждения страхового стажа в целях определения размеров пособий — при подсчете страхового стажа для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам необходимо учитывать и трудовую деятельность за границей, в другом государстве. Но только если между Россией и этим государством заключен договор, согласно которому трудовой стаж работников суммируется на территориях обеих стран

С 1 марта 2022 года работодателей обяжут самостоятельно вести учет мелких травм, которые сотрудники получили на работе — необходимо учитывать и рассматривать обстоятельства и причины, почему сотрудник получил микротравму.

Кроме того, с 1 марта 2022 года отстранению от работы подлежат сотрудники, не применяющие выданные им СИЗы. Обязательное условие — сотрудник обязан применять СИЗ при выполнении работ с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях. За весь период, когда сотрудник отстранен, заработная плата не начисляется.

С этого же дня вступает в силу запрет на работу в опасных условиях — то есть, если по результатам спецоценки условия труда работы будут признаны опасными, работы приостановят. До снижения класса условий труда по разработанному плану мероприятий. План согласовывают с первичным профсоюзом при его наличии и копию направляют в ГИТ. Сотрудникам, занятым на таких работах, на весь период приостановки необходимо предоставить другую работу либо сохранить на время простоя должности и зарплату. Исключение — работы по устранению последствий чрезвычайных ситуаций

С 1 января 2022 года сотрудникам, за исключением руководителей, вменяют обязанность подписывать документы электронно-цифровой подписью. Руководители организаций могут подписывать документы ЭЦП юрлица. При этом в сертификате электронной подписи можно будет указать не только данные об организации, но и Ф. И. О. руководителя и его должность. Другие сотрудники с 2022 года обязаны подписывать документы своими личными подписями физлица и прикладывать к ним доверенности. В электронных подписях физлиц будут указаны только личные данные физлица без наименования организации и должности.

С 2022 года будут упразднены плановые проверки ККТ на предмет полноты учета выручки, такие проверки теперь будут носить лишь внеплановый характер.

С 1 апреля 2022 года будет применяться новая инструкция по открытию, ведению и закрытию расчетных счетов. Теперь перечень документов, необходимых для открытия счета, каждый банк будет устанавливать в своих банковских правилах. Кроме того, отменили форму карточки с образцами подписей. Порядок заполнения карточки также будет устанавливать банк. Переоформлять карточки, принятые банком до вступления в силу новой инструкции, не потребуется. Кроме того, банки будут вправе принимать до 1 октября 2022 года карточки, оформленные по форме и правилам, предусмотренным старой инструкцией

Все нововведения и изменения, вносимые в те или иные законодательные акты носят различную направленность, в любом случае все они важны и с нюансами того или иного нововведения уже необходимо ознакомиться в ближайшее время, поскольку, многие из них вступают в силу уже с 1 января 2022 года.