Проблемы, препятствующие развитию нематериальных активов в капитале предприятия

NovaInfo 42, с.122-125
Опубликовано
Раздел: Экономические науки
Просмотров за месяц: 0
CC BY-NC

Аннотация

Статья посвящена оценке экономической целесообразности постановки на баланс предприятий нематериальных активов в условиях оценки земельного налога по кадастровой стоимости на примере производственного предприятия Вологодской области. Рассмотрены основные положительные моменты для предприятия, связанные с постановкой нематериальных активов на баланс. Сделан вывод, что дополнительный доход предприятия в виде амортизации нематериальных активов, оцененных доходным подходом, позволит покрыть увеличение земельного налога.

Ключевые слова

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ, КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ

Текст научной работы

Актуальность темы работы определяется тем, что сегодня многие предприятия не ставят на баланс нематериальные активы (НМА), опасаясь увеличения налоговой нагрузки в условиях оценки кадастровой стоимости недвижимости по доходному подходу. Дело в том, что для предприятий, имеющих на балансе нематериальные активы как основной результат инновационной деятельности, возникающий при коммерциализации объектов интеллектуальной собственности, характерно увеличение доходности за счет амортизационных отчислений от НМА.

Современная ситуация по земельному налогу в Вологодской области такова, что он составляет незначительную часть бюджета и не является определяющим источником дохода муниципалитетов. Так, например в Вологде в 2015 году поступления от него составили 17,1% от всех налоговых доходов бюджета, в то время как доля налога на доходы физических лиц (НДФЛ) составила более 50%. Однако за последние несколько лет нормативы отчислений в бюджеты городских округов НДФЛ снижались два раза с 40 до 15%. В этих условиях муниципалитетам следует уделять большее внимание формированию налогооблагаемой базы земельного налога. Как показывает мировой опыт, основу экономической самостоятельности местного самоуправления составляет налог на недвижимость (земельный налог и налог на имущество физических лиц), который варьируется в пределах от 50 до 95% всех поступлений в местные бюджеты.

В качестве объекта исследования выбрано предприятие пищевой промышленности Вологодской области – ООО «Устюгмолоко», основными видами деятельности которого являются производство и реализация цельномолочной продукции, мясных полуфабрикатов и колбасных изделий. На предприятии решается вопрос о постановке на баланс нематериального актива в виде товарного знака «Дымковские колбасы» стоимостью оцененной по затратному подходу в 101000 руб.

Оценено изменение доходности предприятия ООО «Устюгмолоко» при постановке на баланс нематериальных активов по двум основным сценариям.

Первый сценарий предполагает то, что в настоящее время кадастровая стоимость земельного участка оценена затратным подходом и составляет 18113577 руб. Никакими льготами по уплате налога предприятие не обладает. Ставка земельного налога составляет 1,5%. Т.о. итоговая величина земельного налога составила 271704 руб. В этом случае при постановке на баланс нематериального актива, оцененного затратным подходом в 101000 руб. и со сроком полезного использования 10 лет, амортизация будет составлять 10100 руб. Рост доходности при увеличении цены продукции составит также 10100 руб., без увеличения цены экономический результат будет незначительным и составит 2020 руб. (с учетом эффекта налогового щита по налогу на прибыль, ставка которого в Вологодской области 20%).

Второй сценарий предполагает оценку доходным подходом: земельного участка – с помощью метода прямой капитализации, а стоимости нематериального актива – методом избыточных прибылей (использование которого рекомендуется Федеральным стандартом оценки №11 «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности»). Стоимость нематериального актива составит 2200000 руб., амортизация от НМА будет равна 220000 руб. Стоимость земельного участка, переоцененная с учетом нематериального актива, увеличится до 25756703 руб., соответственно, земельный налог составит 386351 руб. Минимальный экономический результат увеличится в разы и составит 44000 руб.

Обобщенно результаты представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Сравнение экономических параметров предприятия при двух сценариях оценки НМА и земельного участка

Экономические параметры

Первый сценарий (предполагает оценку затратным подходом)

Второй сценарий (предполагает оценку доходным подходом)

Стоимость НМА, руб.

101000

2200000

Амортизация от НМА, руб./год

10100

220000

Стоимость земельного участка, руб.

18113577

25756703

Земельный налог, руб./год

271704

386351

Минимальный экономический результат, руб./год

2020

44000

Второй сценарий подтвердил, что предприятиям выгодно ставить на баланс нематериальные активы, оцененные доходным подходом, так как происходит значительный рост доходности за счет амортизационных отчислений, который покрывает увеличение земельного налога (114647 руб.). Однако, если предприятие в условиях конкуренции не может поднять цены на продукцию (амортизация от НМА согласно 25 главе НК РФ входит в прочие затраты), то экономический результат составит всего 44000 руб. и не покроет роста земельного налога. В таких условиях муниципалитет может разработать систему стимулирующих коэффициентов, которые будут снижать налоговую нагрузку для предприятий, ставящих на баланс нематериальные активы.

Подведем итоги, что дает предприятию появление на балансе нематериальных активов:

  1. Уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль. Но это касается только предприятий, применяющих общую систему налогообложения.
  2. Увеличение стоимости акционерного капитала. Это важно для предприятий, чьи акции размещены на фондовом рынке. [1]
  3. Увеличение стоимости бизнеса и в частности залогового фонда для получения кредита. Что важно для предприятий в связи с высоким износом материальных активов.
  4. Увеличение стоимости земли и, соответственно, земельного налога при оценке доходным подходом. Это важно для муниципалитета и для предприятий, которые претендуют на получение грантов. Так согласно Постановлению Правительства Вологодской области №339 от 01.04.2013 «О реализации государственной программы «Поддержка и развитие малого и среднего предпринимательства в Вологодской области на 2013-2016 годы» при предоставлении субсидий на создание собственного дела одним из критериев оценки бизнес проектов является «Эффективность выделения бюджетных средств (поступление в бюджетную систему налоговых платежей)».

Нужно также отметить, что при постановке на баланс нематериальных активов у предприятия увеличиваются технологические затраты и для установления той же цены, что и раньше, нужно уменьшать другие составляющие структуры затрат, прежде всего материальные затраты, снижая потери и затраты материалов в основных производствах. А это возможно только на основе управления инновациями и правильной организации производства и, как результат, появлении на балансе предприятия нематериальных активов.

Значимость результатов исследования заключается в том, что они могут быть использованы как производственными предприятиями, осваивающими инновации, так и органами местного самоуправления при оценке кадастровой стоимости земельных участков и проектировании бюджета.

Читайте также

Список литературы

  1. Борисов, А.А. Формирование системы параметров, определяющих стоимость инженерного бизнеса / А.А. Борисов // Организатор производства. – 2014. – № 3. – С. 19-22.

Цитировать

Борисов, А.А. Проблемы, препятствующие развитию нематериальных активов в капитале предприятия / А.А. Борисов. — Текст : электронный // NovaInfo, 2016. — № 42. — С. 122-125. — URL: https://novainfo.ru/article/4901 (дата обращения: 19.01.2022).

Поделиться