Себестоимость товарной продукции включает все затраты предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе калькуляционных статей расходов и представляет собой качественный показатель, характеризующий эффективность использования трудовых, материальных и финансовых затратах [1, с. 277].
Факторный анализ себестоимости позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана, определить влияние факторов на ее изменение и на этой основе дать оценку работы предприятия по повышению эффективности производства [1, с. 278].
Основными факторами, оказывающими влияние на себестоимость 1 ц продукции молочного скотоводства являются изменение затрат на содержание 1 головы и продуктивность животных [2, с. 209].
Таблица 1 Анализ влияния основных факторов на себестоимость производства молока в ООО Агрофирма «Николаевская»
Вид продукции |
Затраты на одну среднегод. голову, руб. |
Выход продукции на 1 гол., ц |
Себестоим. 1 ц продукции, руб. |
Отклонение в расчете на 1 ц, руб. |
||||||
2013 г. |
2015 г. |
2013 г. |
2015 г. |
2013 г. |
2015 г. |
условная себестоимость |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
||
затрат на 1 гол. |
продуктивности |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 = 3:4 |
9 = 7-6 |
10 = 8-6 |
11 = 7-8 |
Молоко |
45373,8 |
59326,0 |
36,3 |
35,9 |
1250,8 |
1651,0 |
1635,4 |
400,2 |
384,6 |
15,6 |
На основе данных таблицы 1 можно сделать вывод о том, что себестоимость 1 ц молока в 2015 г., по сравнению с 2013 г., повысилась на 400,2 руб., в том числе за счет увеличения затрат на содержание 1 головы - на 384,6 руб., и снижения продуктивности - на 15,6 руб.
Чем больше затраты на содержание 1 головы животного, при неизменной продуктивности, тем выше себестоимость единицы производимой продукции и наоборот [3, с. 243].
Анализ влияния факторов на изменение затрат на 1ц молока по основным статьям затрат в ООО Агрофирма «Николаевская» представлен в таблице 2:
Таблица 3Анализ влияния факторов на изменение затрат на 1 ц молока по основным статьям затрат в ООО Агрофирма «Николаевская»
|
Статьи затрат |
Затраты на 1 ц, чел.-час, ц |
Оплата 1 чел.-час, 1 ц, руб. |
Затраты на 1 ц, руб. |
Отклонение в расчете на 1 ц, руб. |
||||||
2013 г. |
2015 г. |
2013 г. |
2015 г. |
20 13 г. |
20 15 г. |
условные |
всего |
в т.ч. за счет изменения |
||
затрат на 1 ц |
оплаты 1 чел.-час, 1 ц, руб. |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6= 2*4 |
7= 3*5 |
8= 3*4 |
9= 7-6 |
10= 8-6 |
11= 7-8 |
Оплата труда с отчисл. |
3,56 |
4,17 |
125,5 |
137,5 |
446,8 |
573,5 |
523,5 |
126,6 |
76,7 |
49,9 |
Корма |
1,52 |
2,22 |
198,0 |
272,6 |
301,7 |
603,9 |
438,7 |
302,2 |
137,0 |
165,2 |
Из данных таблицы 3 видно, что затраты по статье корма увеличились на 302,21 руб., в том числе за счет повышения уровня кормления - на 137,03 руб., и повышение стоимости израсходованных кормов - на 165,18 руб.
Затраты по статье оплата труда с отчислениями на 1 ц молока увеличились на 126,6 руб., в том числе за счет повышения трудоемкости производства – на 76,71 руб., и повышения уровня оплаты труда - на 49,9 руб.
Основным резервом снижения себестоимости продукции молочного скотоводства является эффективность использования кормов [4, с. 46].
Таблица 3 Резерв увеличения производства молока за счёт повышения эффективности использования кормов в ООО Агрофирма «Николаевская»
Показатели |
Вид продукции |
Молоко | |
Расход кормов на производство 1 ц, продукции, ц, к.ед. |
|
Фактический |
2,2 |
Планируемый |
1,3 |
Перерасход кормов на 1 ц, продукции, ц, к.ед. |
0,92 |
Фактический объем производства, ц |
35718 |
Перерасход кормов на весь объем производства, ц, к.ед. |
32684,3 |
Резерв увеличения производства продукции, ц |
25141,77 |
В 2015 г., расход кормов на производство молока в ООО Агрофирма «Николаевская» составил 2,22 ц, к. ед., что выше зоотехнической нормы на 0,92 ц, к. ед. Общий объем перерасхода кормов составляет 32684,3 ц, в результате повышения эффективности использования которых, можно дополнительно получить 25141,77 ц молока.
Дополнительные затраты на дополнительный объем составят: резерв увеличения производства молока, ц * з/плата на 1 ц молока, руб., = (25141,77 * 573,46) = 14417799,4 руб. [4, с. 76].
Тогда расчетная себестоимость 1 ц молока составит: (фактические затраты, руб., + дополнительные затраты, руб.,) / ( фактический объем производства молока, ц + резерв увеличения производства молока, ц) = (58970000+14417799,4)/(35718+25141,77) = 1205,8 руб.
Резерв снижения себестоимости молока составит : фактическая себестоимость, руб., - расчетная себестоимость, руб., = 1651-1205,8 = 445,2 руб.
Расчетная рентабельность производства молока : (1809,8 / 1205,8 *100) -100 = 50,09 п.п.
Резерв повышения рентабельности производства молока составит : 50,09 п.п., - 9,62 п.п., = 40,47 п.п.