Актуальность данной работы обусловлена тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия.
Считалось бы идеально, чтобы дебиторская задолженность по срокам погашения и сумма была бы как следует более сопоставима с аналогичными показателями кредиторской задолженности — это идеальное условие для протекания кредитного процесса предприятия [7].
Рассмотрим, как протекает кредитный процесс в ПАО «Нефтеавтоматика».
Таблица 1. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, тыс. руб.
Показатель |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Изменение 2015 г. к 2013 г., |
|
+, - |
% |
||||
Выручка |
2671205 |
2887979 |
5169370 |
2498165 |
193,5 |
Себестоимость продаж |
2115846 |
2235583 |
3899496 |
1783650 |
184,3 |
Дебиторская задолженность |
687579 |
821669 |
1770931 |
1083352 |
257,6 |
Кредиторская задолженность |
1007774 |
1044817 |
1449392 |
441618 |
143,8 |
Число дней анализируемого периода |
365 |
365 |
365 |
0,0 |
0,0 |
Период оборота дебиторской задолженности, дни |
93,9 |
103,8 |
125,0 |
31,1 |
– |
Период оборота кредиторской задолженности, рассчитанной по выручке, дни |
137,7 |
132,0 |
102,3 |
-35,4 |
– |
Период оборота кредиторской задолженности, рассчитанной по себестоимости продаж, дни |
173,8 |
170,6 |
135,6 |
-38,2 |
– |
Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности |
1,46 |
1,27 |
0,81 |
-0,65 |
– |
Проведенный анализ показал, что в 2015 году сумма дебиторской задолженности по сравнению с 2013 годом значительно увеличилась на 1083352 тыс. руб. (в 2,5 раза). Сумма кредиторской задолженности выросла на 441618 тыс. руб. (в 1,5 раза).
Основными дебиторами предприятия являются ОАО АК «Транснефть», ПАО «Башнефть», «ОАО «Роснефть», кредиторами – ООО «Стройтэк», ООО «СОЗАиТ».
Увеличение дебиторской задолженности в 2015 году и превышение ее над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем это может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Также значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации.
Увеличение статей дебиторской задолженности вызывается тремя основными причинами [3]:
- наступлением неплатежеспособности, банкротства отдельных потребителей продукции, работ, услуг, получивших продукцию на условиях последующей оплаты;
- необоснованной кредитной политикой хозяйствующего субъекта по отношению к покупателям, а также неразборчивым выбором партнеров;
- возникновение препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (изменение курсов валют, таможенных пошлин, квот и др.).
Мероприятия, направленные на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью, показаны на рисунке 1.
Указанные направления позволят более четко организовать учет и анализ дебиторской задолженности, что, дает возможность выявить на более ранних сроках просроченную дебиторскую задолженность, своевременно создавать резервы по сомнительным долгам, повысить качество управления дебиторской задолженностью в организации [6].
Данные рекомендации должны осуществляться персоналом предприятия в условиях четкого взаимодействия и взаимной информированности [10].
Целесообразно также урегулировать процессы использования программных средств для оперативного информационного обмена данными [2].
Необходимо стремиться к минимизации дебиторской задолженности каждого покупателя и прочих дебиторов, что снизит потребность в заемных источниках финансирования и положительно скажется на ликвидности деятельности организации [8].
Главной целью управления дебиторской задолженностью является комплексная разработка мероприятий, направленная на совершенствование настоящей или формирование новой политики кредитования своих покупателей, и как следствие, увеличение прибыли. Грамотное и точное проведение анализа позволит оценить, насколько эффективно предприятие инвестирует свои средства в кредитование покупателей [9].
Таким образом, любая работа, связанная с дебиторской задолженностью, требует детальной разработки регламента принятия решений, позволяющего оценить и сравнить выгоду и риск.